Nowe obowiązki dla wszystkich i preferencje dla wybranych w regulacjach podatkowych od 2019 roku
Polska Komentarze Podatkowe
Zwalczanie nadużyć podatkowych poprzez zaostrzanie regulacji już na stałe wpisało się do zmian legislacyjnych, którymi podatnicy tradycyjnie są obejmowani z początkiem kolejnego roku. Temu celowi przyświeca wprowadzenie od 2019 roku obowiązku raportowania (zarówno przez osoby świadczące usługi prawne, doradcze, finansowe ale i ich klientów) tzw. schematów podatkowych (tzw. MDR) oraz zmiana trybu rozliczania podatku u źródła (WHT) według preferencyjnych stawek polegająca na wprowadzeniu obowiązku odzyskiwania tego podatku po jego uprzedniej wpłacie. Z kolei wprowadzenie tzw. exit tax ma służyć zniechęcaniu do przenoszenia działalności poza Polskę.
Być może, jako pewną rekompensatę przyjęto szereg rozwiązań, które mogą umożliwić, w pewnych przypadkach, głównie małych lub średnich firm, skorzystanie z preferencji podatkowych (np. niższej stawki CIT).
Poniżej przedstawiamy najważniejsze zmiany w opodatkowaniu dochodu przedsiębiorstw i obowiązku raportowania schematów podatkowych, które będą obowiązywać w 2019 roku.
Raportowanie informacji o stosowanych schematach podatkowych (tzw. MDR)
Wprowadzony został obowiązek raportowania tzw. „schematów podatkowych” przez tzw. promotorów (m.in. doradcy podatkowi), korzystających (klienci) oraz wspomagających (np. notariusze, księgowi), przy czym definicja „schematu podatkowego” jest bardzo szeroka. Brak przekazania informacji o schemacie będzie obciążony wysokimi sankcjami.
Obowiązek ma skutek retrospektywny tj. dotyczy schematów krajowych wprowadzanych po 1 listopada 2018 r. oraz schematów transgranicznych wdrażanych po 25 czerwca 2018 r.
Zmiany w zasadach pobierania podatku WHT
Według nowych zasad, płatności na rzecz danego kontrahenta niebędącego rezydentem Polski przekraczające (w wymiarze rocznym) 2.000.000 PLN będą objęte obowiązkowym potrąceniem WHT z możliwością jego zwrotu z zastosowaniem stawki obniżonej lub zwolnienia.
Zaostrzona procedura nie będzie miała zastosowania pod warunkiem złożenia oświadczenia potwierdzającego właściwe wykonanie procedur weryfikujących oraz posiadanie stosownych dokumentów potwierdzających możliwość zastosowania niższej stawki podatku (zwolnienia). Oświadczenie to może być złożone tylko przez zarząd podmiotu.
W pewnych wypadkach istnieje tez możliwość uzyskania specjalnej urzędowej opinii o możliwości stosowania przez płatnika zwolnienia z poboru podatku u źródła. Nowe przepisy będą obowiązywać w stosunku do płatności dokonywanych od 1 lipca 2019.
9% stawka CIT dla niektórych przedsiębiorców
Spółki będące płatnikami podatku CIT z przychodami do 1.200.000 euro w roku podatkowym rozpoczynającym się po 1 stycznia 2019 r. oraz spółki rozpoczynające działalność gospodarczą od 2019 będą mogły stosować 9% stawkę CIT.
Obniżona stawka CIT dla wybranych rodzajów dochodów z tzw. IP Box
Podatek dochodowy w wysokości 5% będzie miał zastosowanie do dochodów z określonych praw własności intelektualnych podlegających ochronie prawnej.
Nowe zasady rozliczania straty podatkowej
Ułatwiono rozliczanie straty podatkowej poprzez umożliwienie jednorazowego rozliczenia straty do wysokości 5.000.000 PLN.
Jeżeli odliczenie przekroczy tą wartość, nieodliczona kwota będzie podlegała rozliczeniu w którymkolwiek z kolejnych 5 lat, jednak w wysokości nie wyższej niż 50% tej pozostałej do odliczenia kwoty.
Dodatkowy koszt z tytułu tzw. hipotetycznych odsetek
Hipotetyczne odsetki będzie można zaliczyć do kosztów podatkowych w dwóch przypadkach: zatrzymania zysku w spółce oraz wniesienia dopłat przez wspólników spółki. Limit odliczenia wynosi 250.000 PLN w roku podatkowym. Możliwość odliczenia ma zostać wprowadzona od 2020 roku.
Exit tax - podatek od wyprowadzki.
Zobowiązane do jego zapłaty będą zarówno osoby fizyczne jak i prawne, które przenoszą swoje aktywa z Polski za granicę, czy też wyprowadzają się z Polski.
Dla podatników podatku PIT obowiązywać mają dwie stawki – 3% podstawy opodatkowania (mająca zastosowanie, gdy nie ustala się wartości podatkowej składnika majątku) i stawka 19% w pozostałych sytuacjach. W przypadku osób fizycznych opodatkowania będzie nadwyżka wartości aktywów ponad 4.000.000 PLN.
W przypadku podatników CIT stawka podatku wynosić ma 19% podstawy opodatkowania. Podstawę opodatkowania stanowić ma suma dochodów z niezrealizowanych zysków ustalonych dla poszczególnych składników majątku.
Dodatkowa sankcja do wysokości 120% dodatkowego zobowiązania podatkowego za unikanie opodatkowania
W przypadku stwierdzenia przez organ podatkowy w drodze decyzji, że podatnik unikający opodatkowania osiągnął korzyści podatkowe, organ będzie mógł nałożyć sankcję w postaci dodatkowego zobowiązania podatkowego, wynoszącego do 120% tej korzyści.
Kontakt
