Publikacje

1. Zmiana progów dokumentacyjnych

Projekt ustawy przewiduje podniesienie progów dokumentacyjnych, po przekroczeniu których powstaje obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych. Dodatkowo uproszczeniu ulegnie również mechanizm określania progów, opierając się wyłącznie na kryterium wartości transakcji kontrolowanej. Limity dla poszczególnych transakcji będą wynosić:

1. 10 milionów złotych w przypadku transakcji towarowej lub finansowej,
2. 2 miliony złotych w przypadku transakcji usługowej oraz dla wszystkich innych typów transakcji.

Zwiększeniu ulegną także progi transakcji realizowanych z podmiotami mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium raju podatkowego – do kwoty 100.000 PLN.

Wprowadzone zostaje również zwolnienie od obowiązku posiadania lokalnej dokumentacji cen transferowych dla podmiotów, które w danym roku podatkowym nie poniosły straty w zakresie transakcji z innymi podmiotami wykazującymi zysk do opodatkowania.

Z drugiej strony planowane zmiany rozszerzają obowiązek zawierania w dokumentacji local file analizy porównawczej badanych transakcji. Po wejściu w życie ustawy będzie on spoczywał na każdym podmiocie zobligowanym do posiadania dokumentacji lokalnej tj. w każdym przypadku gdy przekroczone zostaną właściwe dla danej transakcji progi i niezależnie od wysokości osiąganych przez podmiot obrotów, tak, jak było to do tej pory.

2. 'Safe harbour' dla usług o niskiej wartości dodanej

Projekt ustawy przewiduje możliwość odstąpienia przez organ kontrolujący od określenia dochodu (straty) w przypadku transakcji polegającej na świadczeniu usług o niskiej wartości dodanej zawieranych przez podmioty powiązane.

Powyższe będzie miało zastosowanie do transakcji, w których narzut będzie nie mniejszy niż 5% sumy kosztów poniesionych przez podmiot świadczący usługi.

3. 'Safe harbour' dla pożyczek

W przypadku transakcji polegających na udzieleniu pożyczki, organy odstąpią od określenia dochodu (straty) w przypadku pożyczek, w których łącznie spełnione zostaną następujące przesłanki:

1. oprocentowanie ustalono w oparciu o bazową stopę procentową i marżę określoną w obwieszczeniu Ministra Finansów (na chwilę obecną nie wydano stosownego obwieszczenia),
2. nie przewidziano innych niż odsetki opłat za udzielenie pożyczki,
3. umowę zawarto na okres nie dłuższy niż 5 lat,
4. zobowiązania (należności) badanego podmiotu w związku z umowami pożyczek nie przekroczyły kwoty 20 milionów złotych w danym roku podatkowym,
5. pożyczkodawca nie ma siedziby lub siedziby zarządu w tzw. raju podatkowym

4. Przedłużenie terminu na przygotowanie dokumentacji

Jak wynika z projektu, terminy na złożenie oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz złożenie informacji o cenach transferowych zostaną wydłużone z 3 do 9 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego. Natomiast termin na sporządzenie grupowej dokumentacji cen transferowych będzie wydłużony do 12 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego.

5. Pozostałe zmiany

• Metoda określania wartości transakcji

Nowe regulacje doprecyzowują, że wartość transakcji kontrolowanej określa się bez uwzględnienia podatku VAT. Przyjęcie wartości netto uzasadnione jest neutralnością VAT na gruncie podatków dochodowych. Dodatkowo projekt zawiera też precyzyjne wskazanie wartości niektórych transakcji.

• Zakres obowiązków dokumentacyjnych w dokumentacji master file

Modyfikacji ulegną również obecne regulacje w zakresie sporządzania grupowej dokumentacji cen transferowych. Zgodnie z planowanymi zmianami do przygotowania dokumentacji master file zobowiązani będą wyłącznie podatnicy obowiązani do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, należący do grupy kapitałowej:

1. dla której sporządzane jest skonsolidowane sprawozdanie finansowe,
2. której skonsolidowane przychody przekroczyły w poprzednim roku obrotowym kwotę 200 milionów PLN lub jej równowartość w innej walucie.

Nowe przepisy wprowadzają dodatkowo możliwość realizacji obowiązku posiadania grupowej dokumentacji poprzez wykorzystanie w tym celu dokumentacji przygotowanej bezpośrednio przez inny podmiot należący do grupy. Projekt przewiduje możliwość sporządzenia dokumentacji master file również w języku angielskim co stanowić może duże ułatwienie dla międzynarodowych grup kapitałowych.

• Obowiązek sprawozdawczy

Obowiązek składania przez podatników uproszczonych sprawozdań CIT/TP lub PIT/TP w formie papierowej zostanie zastąpiony informacją o cenach transferowych sporządzaną w formie elektronicznej, za pomocą formularza TP-R.

• Ujednolicenie pojęć i definicji

Dotychczasowe regulacje w zakresie cen transferowych zostaną wykreślone, a znowelizowane przepisy umieszczone będą w jednym nowym rozdziale (w ustawie o CIT będzie to rozdział 1a). Dodatkowo w celu ograniczenia występujących obecnie sporów interpretacyjnych, projekt ma wprowadzić kluczowe definicje legalne, w tym o definicję „transakcji kontrolowanej”.