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Las resoluciones de la DGT que sean favorables para los contribuyentes son vinculantes para los órganos de aplicación de los tributos

El TEAC recuerda que la Administración debe respetar los criterios de las resoluciones de la DGT, por lo que las liquidaciones emitidas sin atender a dichos criterios serán nulas, sin necesidad de entrar en el fondo de la cuestión.

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Sentencias

• Derecho de la Unión Europea.- Es contrario a la libre circulación de capitales un régimen fiscal desfavorable para no residentes, aunque sea facultativo y se pueda optar por el aplicable a residente
• Impuesto sobre Sociedades.- En el marco de un procedimiento de comprobación, se deben reconocer al contribuyente todos los derechos inherentes a su nueva situación tributaria, incluida la compensación de BINs
• Impuesto sobre Sociedades.- Las atenciones a clientes y proveedores, al igual que los gastos por intereses de un préstamo que financia una compra de autocartera, son deducibles, aunque se puedan calificar de donativos o liberalidades
• IRPF.- Se deben imputar rentas inmobiliarias por los bienes destinados al alquiler, durante el período en que no estén arrendados, sin deducción de gastos
• IRPF.- La no sujeción de los gastos de un laboratorio por la invitación de médicos a congresos, regulada desde 2017, se puede aplicar a ejercicios anteriores
• Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.- No están exentos los rendimientos derivados de la asistencia a consejos de administración de filiales en el extranjero
• Impuesto sobre la Renta de No Residentes.- Es contrario a la libre circulación de capitales que los dividendos procedentes de las inversiones en España del Banco Central de Noruega estén sujetos y no exentos del IRNR
• Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.- La aportación de un bien privativo a la sociedad de gananciales no tributa por el Impuesto sobre Donaciones
• IVA.- Una sanción que se aplique tanto si hay indicios de fraude o pérdida de ingresos para la Hacienda Pública como en caso contrario, no es acorde con la Directiva
• ITPyAJD.- La valoración de un inmueble con base al valor declarado en una transmisión anterior no exime a la Administración de justificar adecuadamente su liquidación
• ICIO.- Cuando se anula una licencia de edificación, el impuesto se debe devolver con intereses de demora, computados desde su ingreso
• Plusvalía municipal.- No están legitimados para instar la rectificación de una autoliquidación quienes hayan asumido el pago del impuesto en virtud de un pacto o contrato
• Derivación por responsabilidad.- El donatario puede ser considerado responsable de las deudas tributarias del donante, aunque sean posteriores a la donación
• Procedimiento administrativo.- La AEAT puede dar información reservada a otras Administraciones sin la autorización del afectado solo si es con fines tributarios
• Procedimiento de comprobación limitada.- La Administración no puede ampliar el alcance de la comprobación una vez dictada la propuesta de liquidación
• Procedimiento de inspección.- No se pueden declarar como simuladas operaciones realizadas en ejercicios prescritos anteriores a la entrada en vigor de la LGT de 2003

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Resoluciones

• Impuesto sobre Sociedades.- Entre 2007 y 2014, la existencia de actividad económica en el arrendamiento de inmuebles no puede depender solo de si se cumplen los requisitos de “local y empleado”
• IRPF.- Antes de 2015, la aplicación de reducciones por renta irregular era obligatoria
• IRPF.- En el régimen de impatriados, el año del desplazamiento a España no se computa si el contribuyente no adquiere su residencia en dicho ejercicio
• IVA.- Un laboratorio no establecido que no repercutió IVA en sus ventas, no puede rectificar el IVA por los descuentos al Sistema Nacional de Salud
• ITPyAJD. - La Administración puede considerar como valor real de un activo el valor neto contable derivado de la documentación aportada por el contribuyente a efectos del artículo 108 de la Ley del Mercado de Valores
• ITPyAJD.- La novación de las cláusulas financieras de un contrato de préstamo está sujeta al ITPyAJD y la base imponible es el contenido económico de dichas cláusulas
• Derivación de responsabilidad.- Los actos destinados a disminuir el valor de realización de bienes y derechos se consideran “ocultación”, aunque no haya cambio de titularidad
• Procedimiento de recaudación.- La Administración no puede dictar una providencia de apremio si la liquidación ha sido recurrida o se ha solicitado el aplazamiento de la deuda y no hay resolución

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Consultas

• Impuesto sobre Sociedades.- Cuando se utiliza el método de la cuota, la presentación de una declaración complementaria del Impuesto sobre Sociedades obliga a presentar también la del pago fraccionado
• Impuesto sobre Sociedades.- El arrendamiento de suelo urbano no consolidado no está sujeto a retención si no se trata de una cesión de negocio
• IRPF.- Se analiza en qué supuestos la cesión de plazas de aparcamiento a empleados supone una retribución en especie
• IRPF.- Lugar de tributación de las rentas obtenidas por un teletrabajador
• Impuesto sobre la Renta de No Residentes.- Un local en España desde el que se desarrollen únicamente actividades auxiliares no constituye un establecimiento permanente
• Impuesto sobre el Patrimonio.- Un no residente se puede beneficiar de la exención por empresa familiar si cumple los requisitos exigidos para ello
• Valoraciones catastrales.- El método de cálculo de la reducción en el IBI puede dar lugar a que la cuota del impuesto se incremente a pesar de que se reconozca una minoración de la valoración catastral del inmueble

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Normas de interés

• Se traspone al ordenamiento nacional la Directiva de IVA relativa a las ventas a distancia a consumidores finales
• Se reducen los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del IRPF para las actividades agrícolas y ganaderas
• La Administración tributaria podrá solicitar información sobre la identidad de los beneficiarios últimos de las acciones a las personas o entidades que la conozcan o puedan conocer
• DAC 6: Se aprueban el reglamento que completa la trasposición de la directiva y los modelos de declaración y comunicación entre particulares
• Los beneficiarios de prestaciones por ERTE podrán fraccionar el pago del IRPF de 2020

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