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‘Tax ruling’: La carga de la prueba en las ayudas de Estado recae en la Comisión Europea

El Tribunal General de la Unión Europea ha concluido en dos recientes sentencias que la carga de la prueba sobre la existencia de una ayuda de Estado en los acuerdos alcanzados entre empresas y administraciones tributarias (‘tax rulings’) recae en la Comisión Europea (CE).

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Sentencias

• Impuesto sobre Sociedades.- La plusvalía generada en un canje y sujeta a tributación diferida debe disfrutar del régimen de tributación existente en el momento de la ulterior transmisión de las participaciones
• Impuesto sobre Sociedades.- La inspección no puede regularizar la deducibilidad de la provisión de cartera por la percepción de dividendos en ejercicios prescritos
• Procedimiento administrativo.- La fijación de distintos plazos para recurrir resoluciones dependiendo de si son contrarias a la Constitución o al Derecho de la UE podría no ser acorde a los principios de equivalencia y efectividad
• Procedimiento de inspección.- La Administración no puede declarar en fraude de ley operaciones realizadas en periodos prescritos anteriores al 1 de julio de 2004 
• Procedimiento de gestión y de inspección.- Las obligaciones tributarias comprobadas por la Administración no se pueden volver a revisar
• Procedimiento Sancionador.- Los procedimientos sancionadores derivados de la falta de atención de requerimientos administrativos caducan en tres meses

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Resoluciones

• IRPF.- Los días de traslado cuentan para el cálculo de la exención por trabajos realizados en el extranjero
• Impuesto sobre el Valor Añadido.- Se aclara la forma de computar los plazos para la rectificación a la baja de cuotas repercutidas
• ITPyAJD.- La segregación necesaria para la extinción del pro indiviso no tributa por AJD
• ITPyAJD.- La Administración autonómica no puede cuestionar los requisitos del régimen de neutralidad fiscal
• Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.- El cumplimiento de los requisitos de ‘empresa familiar’ se ha de producir en el momento de la donación
• Procedimiento de recaudación.- La providencia de apremio es nula si no se notifica la liquidación de la que deriva

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Consultas

• Impuesto sobre Sociedades.- El aprovechamiento de bases imponibles negativas en sociedades adquiridas antes de 2015 estará sometido a los límites de la normativa entonces aplicable
• Impuesto sobre Sociedades.- La reserva de capitalización se computa a efectos del cálculo del incremento de los fondos propios
• IRPF.- Los intereses pendientes de deducción por la financiación de un inmueble arrendado no se pueden aprovechar en la determinación del rendimiento derivado del arrendamiento de otros inmuebles 
• IRPF.- El gasto de cotización a autónomos es deducible aunque el cargo de administrador no sea retribuido
• IRPF.- La aportación o capitalización de un crédito a una sociedad con la intención de proceder inmediatamente a su liquidación podría ser calificada como liberalidad
• IRPF.- Se puede volver a solicitar el régimen de impatriados si con el primer desplazamiento a España no se llega a adquirir la residencia fiscal

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Normas de interés

• Se publica el nuevo protocolo del Convenio entre España y Estados Unidos
• Se regula cómo acreditar la residencia de fondos de pensiones e instituciones de inversión colectiva a efectos de determinadas exenciones
• Canarias fija  medidas excepcionales para aplazar cuotas del IGIC afectadas por el caso Thomas Cook
• Se desarrolla el régimen obligatorio de llevanza de contabilidad de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricación
• Aprobado el tipo de interés efectivo anual del cuarto trimestre, a efectos de calificar determinados activos financieros

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Otros

• La AEAT publica diversos folletos informativos para los operadores en relación con el Brexit
• Avanza la normativa relativa a las modificaciones sobre el IVA intracomunitario

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