Newsletter Tributario - Diciembre 2020

España - 08 / 01 / 2021

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Los intereses de demora liquidados por la Administración Tributaria son deducibles

Desde hace unos años la Administración y los tribunales vienen defendiendo, con carácter general, que los intereses de demora no eran deducibles en el Impuesto sobre Sociedades antes de la actual Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, mientras que sí lo son a partir de la entrada en vigor de esta ley. Ahora la Audiencia Nacional concluye en sentido contrario.

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Sentencias

Operaciones vinculadas.- El Tribunal Supremo analiza cómo aplicar las reglas del artículo 9.1 de los convenios para evitar la doble imposición
Impuesto sobre Sociedades.- Los intereses de demora liquidados por la Administración tributaria son deducibles
IRPF.- La compra de autocartera por una sociedad que tiene reservas voluntarias tributará en el IRPF de los socios en parte como ganancia patrimonial y en parte como rendimiento del capital mobiliario
IVA.- La realización de entregas de bienes en el territorio de aplicación del impuesto puede conducir a tener un establecimiento permanente a efectos de IVA
ITPyAJD.- Tributan por AJD los actos inscribibles en el Registro de Bienes Muebles, aunque dicha inscripción no sea obligatoria
ITPyAJD.- El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones no son tributos conexos
ITPyAJD.- La Administración no puede utilizar el valor de tasación hipotecaria para regularizar la base imponible del TPO
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.- El requisito de la principal fuente de renta se debe cumplir, en general, en el año del fallecimiento, aunque quien realice las funciones directivas sea una persona distinta del causante
Plusvalía municipal.- La cuota de la plusvalía municipal no puede agotar el incremento de valor obtenido por el contribuyente
Plusvalía municipal.- El Tribunal Supremo rechaza la actualización conforme al IPC del precio de adquisición de los bienes inmuebles para acreditar la inexistencia de un incremento de valor del terreno
ICIO.- El plazo de prescripción del derecho a solicitar la devolución del ICIO se inicia cuando la Administración declare la caducidad de la licencia o cuando el contribuyente manifieste el desistimiento o renuncia de la obra
Tasas locales.- La impugnación de la liquidación de una tasa local permite impugnar indirectamente la ordenanza fiscal por insuficiente motivación del informe técnico-económico que precede a su aprobación
Procedimiento administrativo.- No se puede dar validez a notificaciones infructuosas de la liquidación a un domicilio, cuando el apremio posterior se notifica al domicilio correcto
Responsabilidad patrimonial del Estado legislador.- El Tribunal Supremo repasa el régimen de reclamación de responsabilidad patrimonial al Estado legislador por normas contrarias al Derecho de la UE

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Resoluciones

IRPF. - Si antes del despido la empresa ha acordado con el trabajador que siga prestando los mismos servicios utilizando una sociedad, no se podrá aplicar la exención al calcular las retenciones sobre la indemnización
IRPF.- La ausencia de ingresos no impide considerar que existe actividad económica y que los gastos incurridos en el desarrollo de esa actividad sean deducibles
IRPF.- La declaración parcial de bienes y derechos en la Declaración Tributaria Especial (modelo 750), no incluidos en el posterior modelo 720, da lugar, en principio, a una ganancia de patrimonio no justificada sin imposición de sanción en este caso
IVA.- La indemnización por resolución de contrato que compensa el coste de obras e instalaciones ejecutadas está sujeta a IVA
IVA.- El TEAC analiza la regla de utilización o explotación efectiva para los servicios publicitarios prestados por vía electrónica
Procedimiento de gestión.- El uso indebido del procedimiento de verificación de datos determina la nulidad radical de los actos realizados
Procedimiento de gestión.- La ausencia de trámite de audiencia en los procedimientos de devolución a empresarios o profesionales no establecidos es motivo de nulidad de los actos administrativos emitidos en dichos procedimientos
Procedimiento de revisión.- El cómputo de plazos para interponer un recurso de anulación debe tener en cuenta la suspensión que opera entre el 14 de marzo y el 30 de mayo de 2020 con motivo del estado de alarma

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Consultas

Impuesto sobre Sociedades.- Nuevas consultas sobre motivos económicos para la aplicación del régimen de neutralidad fiscal
IRPF.- No son deducibles los intereses satisfechos por un préstamo destinado a ceder el importe obtenido a un familiar
IRPF.- La entrega de una tarjeta prepago es una retribución en especie
Impuesto sobre la Renta de no Residentes.- La mera distribución de productos en España no supone la existencia de un establecimiento permanente, aunque se cuente con un operador logístico en este territorio
Impuesto sobre el Patrimonio.- Son deducibles las deudas cuyo destino es la adquisición de bienes radicados en España

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Normas de interés

Se publica la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2021
Se publica la Ley de Presupuestos Generales de Canarias para 2021
Se modifica la declaración de información país por país (modelo 231) y la declaración resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF (modelo 190)
Se modifica la LGT para trasponer la DAC6
Se extiende en un año el plazo para materializar la RIC de 2016
Se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en relación con la cobertura del riesgo de crédito en entidades financieras y la regulación de la información país por país
Se modifican los modelos 303, 322 y 353 de autoliquidación de IVA y el modelo 349 de declaración de operaciones intracomunitarias
Se modifican diversas órdenes relativas a declaraciones informativas
Se aprueba el modelo 602 para la autoliquidación de la Tasa por la gestión administrativa del juego
Se aprueba un nuevo modelo de solicitud de devolución de IGIC para no establecidos en Canarias
Se publican los precios medios de venta para 2021 de determinados medios de transporte a efectos de comprobación de valores
Se modifica el listado de productos sujetos al Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías en Canarias
Se aprueban nuevas medidas tributarias para reducir el impacto económico de la pandemia
Se modifica la nomenclatura de países y territorios en el Sistema Intrastat
Se publican los tipos de interés efectivo anual para el primer trimestre de 2021, a efectos de calificar a efectos tributarios determinados activos financieros
Se establecen los sistemas y procedimientos de identificación para la realización de trámites y actuaciones tributarias a través del canal telefónico
Se publica el calendario de días inhábiles de la Administración General del Estado para 2021
Se introducen modificaciones en el modelo 233 y en la llevanza de los libros registro del IRPF
Se desarrollan el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA para 2021