México: Las autoridades hacendarias intensifican los requerimientos en materia de impuesto sobre nóminas

Se ha observado un incremento en la emisión de requerimientos, cartas invitación y solicitudes de regularización relacionados con posibles omisiones en el cumplimiento del impuesto sobre nóminas. De forma general, estas comunicaciones derivan de cruces de información con otras autoridades fiscales y suelen incluir una determinación estimada del impuesto presuntamente a cargo, así como sus accesorios, junto con referencias para su pago. Asimismo, advierten sobre la posibilidad de iniciar facultades de comprobación y, en su caso, imponer sanciones.

Qué implica para las empresas

Este tipo de actuaciones confirma una tendencia de las autoridades locales a reforzar sus mecanismos de fiscalización mediante el uso intensivo de la información disponible en bases de datos fiscales, laborales y de seguridad social.

Estos mecanismos de fiscalización pueden resultar especialmente relevantes para grupos empresariales con presencia en múltiples entidades, estructuras de contratación descentralizadas, esquemas con diversos registros patronales o modelos operativos en los que la adscripción administrativa no necesariamente coincide con el lugar efectivo de la prestación de los servicios.

En este contexto, el principal foco de revisión suele centrarse en la correcta identificación de la entidad o jurisdicción en la que deben reconocerse y enterarse las contribuciones locales vinculadas a la nómina, así como en la consistencia entre la información declarada frente a distintas autoridades.

Aspectos que conviene revisar

Ante la recepción de este tipo de requerimientos, resulta aconsejable analizar, entre otros aspectos:

• La naturaleza y alcance del requerimiento recibido.
• Los periodos comprendidos y la metodología utilizada por la autoridad.
• La consistencia entre la operación real del negocio y el cumplimiento de las obligaciones locales.
• La correlación entre registros patronales, centros de trabajo, CFDI de nómina y demás elementos de soporte.
• La viabilidad de adoptar una estrategia de aclaración, regularización o defensa, según las particularidades del caso.

Recomendaciones para las empresas

Es recomendable revisar con detenimiento cualquier comunicación de esta naturaleza antes de adoptar una postura o realizar pago alguno, a fin de evaluar adecuadamente su alcance, los riesgos asociados y las alternativas disponibles.

En particular, para compañías con presencia en múltiples estados puede ser conveniente realizar una revisión preventiva del modelo operativo y del cumplimiento en materia de contribuciones locales, con objeto de identificar posibles exposiciones y definir, en su caso, una estrategia de regularización o mitigación de riesgos.

La recepción de este tipo de requerimientos puede ser un indicio de revisiones más amplias sobre contribuciones locales, especialmente en organizaciones con operación distribuida, plantillas móviles o estructuras laborales complejas.

Una revisión oportuna permite anticipar contingencias, validar los criterios de territorialidad aplicables y definir una respuesta consistente antes de que la eventual apertura de procedimientos de comprobación o la imposición de sanciones.