El Ejecutivo Federal de México presenta el paquete económico 2024

México - 19 / 09 / 2023

Aunque el documento no propone ninguna reforma sustantiva a las leyes fiscales, durante la tramitación los legisladores podrían proponer, discutir y aprobar modificaciones. Habrá que atender a la evolución del proceso legislativo hasta que todas las propuestas sean aprobadas de manera definitiva.

El pasado 8 de septiembre de 2023, el titular del Ejecutivo Federal, por conducto de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), presentó ante la Cámara de Diputados la propuesta de paquete económico para 2024, el cual se integra principalmente por los Criterios Generales de Política Económica (CGPE), la Ley de Ingresos de la Federación (LIF), la Ley Federal de Derechos (LFD) y el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación (PPEF) que aplicarán para dicho ejercicio.

En esta propuesta, no se contemplan modificaciones a las Leyes del Impuesto sobre la Renta (LISR), Impuesto al Valor Agregado (LIVA), Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (LIEPS), Código Fiscal de la Federación (CFF) o a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF).

El proyecto de LIF para 2024 prevé que la Federación obtenga ingresos totales por 9.066 miles de millones de pesos, de los cuales, 4.942 miles de millones provendrían de la recaudación de impuestos.

En lo relativo a los estímulos fiscales previstos en la misma LIF, es oportuno señalar que se mantienen sin modificaciones. Algunos de estos estímulos son los siguientes:

Estímulo que permite el acreditamiento de hasta el 50% del gasto total erogado en la red nacional de autopistas con cuota, para aquellos contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre público o privado de carga, pasaje o turístico.
El acreditamiento del IEPS contra el ISR para aquellos contribuyentes adquirentes que utilicen combustibles fósiles en sus procesos productivos para la elaboración de otros bienes y que en su proceso productivo no se destinen a la combustión.
El acreditamiento del IEPS contra el ISR para aquellos contribuyentes adquirentes de diésel de maquinaria en general que se utilice tanto en actividades empresariales como en vehículos marinos y que tengan ingresos totales anuales menores a 60 millones de pesos mexicanos.
El acreditamiento del IEPS contra el ISR para aquellos contribuyentes adquirentes de diésel para uso automotriz en vehículos que se destinen exclusivamente al transporte público y privado de personas ya sean de carga o turístico. Su excepción es que los contribuyentes presten servicios de manera preponderante a partes relacionadas.

Por otro lado, para 2024 se estaría pretendiendo que las instituciones pertenecientes al sistema financiero en México determinen el ISR a retener aplicando una tasa anual mayor en comparación a la del ejercicio 2023, aumentando esta vez del 0,15% al 1,48%, calculada sobre la base del monto del capital que dé lugar al pago de intereses. El ejercicio pasado, dicha tasa aumentó del 0,08% al 0,15% (de 2022 a 2023).

Hay que recordar que la ruta que seguirá la propuesta del paquete económico es la siguiente:

Aprobación de la Cámara de Diputados a más tardar el 20 de octubre de 2023, para turnar su discusión a la Cámara de Senadores.
Aprobación de la Cámara de Senadores a más tardar el día 31 de octubre de 2023, para regresar la discusión nuevamente a la cámara de Diputados.
Aprobación para el PPEF, como facultad exclusiva, de la Cámara de Diputados a más tardar el 15 de noviembre, para su envío al Ejecutivo Federal.
Publicación de LIF y PEF en el DOF tras 20 días naturales después de haberse aprobado.

Finalmente, es importante destacar que, aunque el Ejecutivo Federal haya entregado en los términos antes comentados el paquete económico, sin proponer ninguna reforma sustantiva a las leyes fiscales antes señaladas, los legisladores cuentan con la facultad para proponer, discutir y aprobar modificaciones y adiciones a dichas leyes, aunque este sería un escenario poco probable. En este sentido, habrá que atender a la evolución del proceso legislativo hasta que todas las propuestas sean aprobadas de manera definitiva, para conocer el contenido final de cualesquiera reformas, si las hubiere.