Polonia moderniza la Zona de Inversión Polaca y refuerza los incentivos fiscales a largo plazo en línea con la nueva política europea de ayudas estatales

Se está tramitando un proyecto de ley (UD391) que introduce cambios significativos en las normas para conceder exenciones fiscales dentro de la Zona de Inversión Polaca (PSI). Estos cambios incluyen la puesta en marcha de la plataforma electrónica ePSI, el abandono del concepto de "vínculos estrechos" con la nueva inversión y la ampliación de la vigencia de la decisión de ayuda a 20 años. La fecha prevista para la adopción del proyecto por parte del Consejo de Ministros es el segundo o tercer trimestre de 2026.

A continuación, presentamos los detalles de los cambios previstos y el marco normativo de las ayudas estatales en la UE.

Exención del CIT para nuevas inversiones

Un ejemplo de ayuda estatal ampliamente dirigida a los inversores en Polonia es la exención del impuesto sobre sociedades (CIT) o del impuesto sobre la renta de las personas físicas (PIT) para nuevas actividades, concedida como parte del apoyo a nuevos proyectos. Tras cumplir determinados criterios y obtener una decisión sobre el apoyo, el inversor tiene derecho a no pagar CIT ni PIT durante el periodo y hasta el importe especificados en la misma.

Inicialmente, este tipo de apoyo solo podía concederse a inversiones ubicadas en zonas económicas especiales (ZEE). Con el fin de adaptar la normativa a la situación del mercado y a las necesidades de los empresarios, la Ley del 10 de mayo de 2018 sobre el apoyo a nuevas inversiones introdujo un cambio significativo: un instrumento de apoyo en forma de la Zona de Inversión Polaca (PSI). Este permite beneficiarse de la exención fiscal en todo el territorio de Polonia.

A pesar de la introducción de la Zona de Inversión Polaca (PSI), la vigencia de los permisos existentes en las Zonas Económicas Especiales ha hecho necesario mantener este régimen transitorio hasta finales de 2026. La Ley sobre Zonas Económicas Especiales expirará a finales de este año. Por ello, se está tramitando un proyecto de ley elaborado por el Ministerio de Finanzas (proyecto número UD391), cuyo objetivo es regular la situación jurídica en relación con la liquidación de las ZEE.

Como parte de la enmienda, también está previsto introducir otros cambios importantes en las normas para conceder exenciones dentro de la Zona de Inversión Polaca. Estos cambios tienen como objetivo agilizar el proceso de concesión de ayudas y aclarar algunas dudas derivadas de la aplicación de la ley, incluyendo:

• puesta en marcha de la Plataforma Electrónica de la Zona de Inversión Polaca (ePSI), con el objetivo de optimizar y automatizar los procesos relacionados con la solicitud de una decisión sobre el apoyo, así como su enmienda o expiración;
• abandono de la aplicación del concepto de "vínculos estrechos" con una nueva inversión, en favor de la exención de los ingresos generados por un conjunto existente de activos, siempre que el objeto de esta actividad y la actividad dentro de la nueva inversión se definan mediante el mismo código PKWiU (particularmente importante en el caso de inversiones brownfield);
• introducción de la obligación de obtener el dictamen del responsable de la Administración Tributaria Nacional a la hora de obtener una decisión sobre la ayuda;
• ampliación de la vigencia de la decisión sobre la ayuda a un período de 20 años;
• introducción de la definición de gestor de zona de inversión (zarządzający);
• introducción de una definición del concepto de nivel de empleo y la modificación de la cuestión de las condiciones laborales en relación con la implementación de una nueva inversión en caso de que solo los costes de inversión sean los eligibles.

La fecha prevista para la adopción del proyecto por parte del Consejo de Ministros es el segundo o tercer trimestre de 2026.

Exenciones por categorías

Las ayudas estatales concedidas a determinados sectores estratégicos de la economía a nivel nacional, regional y local han sido declaradas compatibles con el mercado interior. Se trata de las denominadas exenciones por categorías. Estas medidas también están sujetas a simplificaciones o incluso a exenciones de la obligación de notificar hasta ciertos límites.

La base legal de estas soluciones es el Reglamento GBER (Reglamento de la Comisión (UE) nº 651/2014 de 17 de junio de 2014). Mediante exenciones por categorías, el legislador de la UE fomenta el desarrollo de determinados sectores de la economía que considera especialmente estratégicos u orientados al futuro. Por ejemplo, en los últimos años se han incrementado significativamente los umbrales de cofinanciación de inversiones en proyectos relacionados con las transiciones ecológica y digital.

El GBER en su forma actual estará en vigor hasta el 31 de diciembre de 2026. En paralelo, se está elaborando un nuevo reglamento de exención por categorías. A tal efecto, la Comisión Europea inició una consulta pública sobre este proyecto, que finalizó el 23 de abril de 2026. La propuesta prevé la introducción de cambios que aumentarán la flexibilidad en el desarrollo de medidas de ayuda. También se prestará mayor atención, entre otras cosas, al desarrollo de viviendas asequibles, la recualificación y mejora de las competencias de los empleados y el aumento de las competencias digitales.

Ayudas estatales en la Unión Europea

Las ayudas estatales son un concepto amplio que incluye cualquier ayuda concedida a determinados empresarios o grupos de empresarios por instituciones estatales, y que, por lo tanto, afecta a la competencia en el mercado libre. Dichas ayudas pueden adoptar diversas formas, desde las más evidentes -como subvenciones directas- hasta las desgravaciones, exenciones fiscales, préstamos preferentes o garantías.

El derecho comunitario regula en detalle las condiciones para la concesión de ayudas estatales, debido a su posible impacto en el mercado interior de la UE y en el comercio entre Estados miembros. Con carácter general, la concesión de estas ayudas está prohibida en la Unión, salvo en los supuestos expresamente autorizados. Entre las ayudas admisibles se encuentran, entre otras, las ayudas horizontales dirigidas a todas las empresas, independientemente del sector, como las ayudas de salvamento y reestructuración, las destinadas a la investigación y el desarrollo, las orientadas al fomento del empleo, las ayudas regionales a las zonas menos desarrolladas de la Unión, las amparadas por exenciones por categorías y las ayudas de minimis. Por regla general, existe la obligación de notificar las ayudas a la Comisión Europea (aunque hay excepciones, especialmente en el caso de las ayudas de minimis). Estas ayudas estatales deben respetar los principios generales del Derecho de la Unión, incluidos los de proporcionalidad y transparencia, así como la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea.

La información relativa a todas las ayudas estatales concedidas a un determinado empresario en el marco de los regímenes de ayuda aplicables en Polonia está disponible públicamente en línea en la base de datos SUDOP (Sistema de Intercambio de Datos sobre Ayudas Estatales), con la excepción de las ayudas concedidas en los sectores de agricultura y pesca. Esta herramienta permite buscar rápidamente a un emprendedor determinado por su número NIP, verificar qué ayuda ha percibido y si se acerca al límite de ayuda de minimis, cuyo límite máximo asciende, desde 2024, a 300.000 euros durante tres años consecutivos.