Newsletter Tributario - Enero 2017

31 / 01 / 2017

Newsletter correspondiente al mes de diciembre elaborada por los profesionales del departamento de Derecho Tributario.

1. Sentencias

1 Impuesto sobre Sociedades.- Deducibilidad del “fondo de comercio financiero” (Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Sentencia de 21 de diciembre de 2016, asuntos acumulados C-20/15 P y C-21/15 P)
2 Impuesto sobre Sociedades.- La libertad de establecimiento se opone a una normativa que niega la aplicación de una exención cuando se trata de intereses abonados por una filial no residente (Tribunal de Justicia de la Unión
Europea. Sentencia de 21 de diciembre de 2016, asunto C-593/14)
3 Impuesto sobre Sociedades.- Los Juros brasileños dan derecho a la aplicación de la exención para evitar la doble imposición internacional (Tribunal Supremo. Sentencia de 15 de diciembre de 2016)
4 Impuesto sobre Sociedades.- La aplicación indebida del régimen especial de neutralidad fiscal es sancionable (Tribunal Supremo. Sentencia 13 de diciembre de 2016)
5 Impuesto sobre Sociedades.- La existencia de empleado y local sin carga mínima de trabajo no determina la existencia de actividad económica (Tribunal Supremo. Sentencia de 7 de diciembre de 2016)
6 IRPF.- Una normativa fiscal que comporta una ventaja en función de si el sujeto mantiene su residencia fiscal en un Estado miembro o de si aporta su actividad a una entidad de ese Estado miembro es contraria a la normativa comunitaria (Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Sentencia de 21 de diciembre de 2016, asunto C-503/14)
7 IRPF.- Si los cónyuges viven en viviendas distintas, cada uno podrá tomarse la deducción por su vivienda (Tribunal Superior de Justicia de Madrid. Sentencia de 21 de diciembre de 2016)
8 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.- Los coeficientes correctores deberán aplicarse aun cuando el patrimonio preexistente del heredero sea negativo (Tribunal Supremo. Sentencia de 23 de noviembre de 2016)
9 Procedimiento de inspección.- El criterio aplicado en relación con un impuesto debe mantenerse para otros impuestos relacionados con la misma operación (Audiencia Nacional. Sentencia de 13 de octubre de 2016)
10 Procedimiento de recaudación.- Cómputo de los intereses de demora cuando se ha declarado una discriminación contraria al Derecho de la Unión Europea (Audiencia Nacional. Sentencia de 28 de octubre de 2016)

2. Resoluciones y consultas

1 Impuesto sobre Sociedades.- La transmisión de participaciones de la entidad beneficiaria en una escisión parcial a los demás socios o a la propia entidad afecta a la proporcionalidad de la escisión (Dirección General de Tributos. Consulta V5045-16, de 21 de noviembre)
2 Impuesto sobre Sociedades.- Diversas cuestiones sobre la reserva de capitalización (Dirección General de Tributos. Consultas V4956-16 y V4962-16, de 15 de noviembre)
3 Impuesto sobre Sociedades.- Orden de aplicación de deducciones (Dirección General de Tributos. Consulta V4765-16, de 10 de noviembre)
4 Impuesto sobre Sociedades.- Aplicación de la cláusula de nación más favorecida a los cánones procedentes de Brasil (Dirección General de Tributos. Consulta V4699-16, de 8 de noviembre)
5 IRPF e Impuesto sobre Sociedades.- Transferencia de fondos por una sociedad de derechos de imagen al deportista tras una inspección (Dirección General de Tributos. Consulta V4779-16, de 10 de noviembre de 2016)
6 IVA.- El arrendamiento de una vivienda a una persona jurídica está exento si en el contrato se especifica la persona física concreta que va a ocupar la vivienda (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resoluciones nº 03856/2013 y 03857/2013, de 15 de diciembre de 2016)
7 Impuesto sobre el Patrimonio.- El ejercicio de funciones directivas y ejecutivas en una sociedad operativa puede facultar para la aplicación de la exención en la entidad holding (Dirección General de Tributos. Consulta V4970-16, de 16 de noviembre)
8 Aplicación de los tributos.- La doctrina de la DGT vincula a las CCAA en materia de tributos cedidos y la Administración está obligada a motivar la aplicación de la doctrina de la DGT a contribuyentes distintos de los consultantes (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resoluciones de 24 de noviembre y 15 de diciembre de 2016)
9 Procedimiento de recaudación.- Las medidas cautelares no podrán superar individualmente el importe de los distintos acuerdos de declaración de responsabilidad solidaria (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 20 de diciembre de 2016)
10 Procedimiento de recaudación.-En las devoluciones de IVA a la importación los intereses de demora se computan hasta la fecha del acuerdo de devolución (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución del 15 de diciembre de 2016)
11 Procedimiento sancionador.- Para que concurra el tipo infractor del párrafo segundo del artículo 195.1 LGT es necesario que el obligado tributario haya presentado una declaración (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 24 de noviembre de 2016)
12 Procedimiento de revisión.- Una sentencia de un órgano jurisdiccional portugués constituye un documento de valor esencial a efectos del recurso extraordinario de revisión (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 24 de noviembre de 2016)
13 Procedimiento de ejecución.- Las liquidaciones dictadas en ejecución de una Resolución que anula una liquidación precedente son nulas si no se inicia un nuevo procedimiento (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resoluciones de 24 de noviembre y 15 de diciembre de 2016)

3. Normativa

1 “Cláusulas suelo”: Tributación en el IRPF de las devoluciones
2 Documento único administrativo (DUA): instrucciones para su formalización
3 ”Country by Country Report”
4 Calendario de días inhábiles en el ámbito de la Administración General del Estado para el año 2017
5 Tipo de interés efectivo anual para el primer trimestre natural del año 2017 a efectos de calificar tributariamente a determinados activos financieros

4. Otros

1 Nota informativa de la AEAT sobre los aplazamientos a los autónomos e Instrucción del Departamento de Recaudación sobre la gestión de los aplazamientos y fraccionamientos tras el Real Decreto-ley 3/2016
2 Inversión del sujeto pasivo en el IVA. Propuesta de modificación de la normativa de IVA de la UE