Guía para hacer negocios en China
Junio 2020
Alternativas para la inversión extrajera en China. *República Popular China (“RPC” o “China”, excluyendo los territorios de Hong Kong, Taiwán y Macao).
A) Entidades con personalidad jurídica independiente
El vehículo de inversión extranjera más habitual con personalidad jurídica son las Sociedades de Responsabilidad Limitada (“LLC” por sus siglas en inglés).
El 1 de enero de 2020 entró en vigor la Ley de Inversión Extranjera de la República Popular China (“Ley de Inversión Extranjera), que simultáneamente deroga el actual marco legal de inversión extranjera y unifica el régimen jurídico de inversión extranjera de la República Popular China aplicándose tanto a las empresas de capital íntegramente extranjero (“WFOEs” por sus siglas en inglés) como a aquellas en las que la inversión extranjera se realiza mediante una colaboración con una entidad local (Equity Joint Ventures o “EJVs”).
Por lo tanto, las LLC incluirían aquellas sociedades que son propiedad de uno o varios inversores extranjeros, así como aquellas integradas por uno o varios inversores extranjeros y uno o varios inversores chinos.
Las características principales de una LLC son:
- No capital social mínimo, aunque dependerá del tipo tipo de negocio y de las prácticas locales.
- Aportación de capital en efectivo, en especie o con derechos de propiedad intelectual, derechos de uso del suelo u otros activos no monetarios cuyo valor puede evaluarse en términos financieros y cuya propiedad puede transmitirse de conformidad con la ley. Las licencias en general no están aceptadas para los inversores extranjeros.
- El órgano de gobierno de una WFOE o una EJV es la Junta de Accionistas.
- Los accionistas ejercen sus derechos de voto en las Juntas de Accionistas en proporción a sus respectivas aportaciones o por acuerdo entre ellos tal y como se especifique en los estatutos de la LLC.
- La responsabilidad de los accionistas se limita a sus respectivas aportaciones de capital.
- El beneficio se puede asignar de acuerdo con las aportaciones de capital o por acuerdo entre accionistas, si lo hay.
B) Entidades sin personalidad jurídica
Los vehículos de inversión extranjeros sin personalidad jurídica son las Oficinas de Representación (O.R.) y las sucursales.
Características comunes:
- Limitación del alcance de su negocio y actividades.
- El responsable último de las obligaciones y responsabilidades derivadas de las actividades en China es la oficina central.
- Las O.R. no cuentan ni con capital ni con Consejo de Administración. Las relaciones con los empleados se organizan a través de una sociedad especializada. Las actividades de las O.R. se limitan a intermediación y estudios de mercado.
Las sucursales están limitadas a un reducido número de industrias y actividades, principalmente banca y seguros.
Formalidades generales para la constitución de una sociedad
Las siguientes pautas constituyen las formalidades generales para la constitución de sociedades las cuales pueden variar significativamente en función del tipo de sociedad y otros aspectos prácticos.
- Auto-declaración del nombre de la empresa (si procede) y registro comercial ante la Administración para la Regulación del Mercado (“AMR”) para obtener la Licencia de Actividades;
- Registro/aprobación de la inversión extranjera por el Ministro de Comercio (“MOC” por sus siglas en inglés) para obtener el Recibo de registro o el Certificado de aprobación;
- Registro ante otras autoridades gubernamentales para obtener los certificados necesarios para el tráfico diario y
- Otras autorizaciones y licencias posteriores a la constitución.
Aspectos generales de la inversión
A) Control de la Inversión Extranjera: Control de la Inversión Extranjera: La última lista negativa para la inversión extranjera fue publicada el 30 de junio de 2019, que especifica las industrias de inversión extranjera restringidas y prohibidas. Además, se aplica otro catálogo en las Zonas de Libre Comercio, que establece medidas administrativas especiales para el acceso de la inversión extranjera a dichas zonas. Existe un total de dieciocho Zonas de Libre Comercio (Shanghai, Tianjin, Fujian, Guangdong, Liaoning, Zhejiang, Henan, Hubei, Chongqing, Sichuan, Shanxi, Hainan, Shandong, Jiangsu, Guangxi, Hebei, Yunnan y Heilongjiang).
Desde la aplicación de la Ley de Inversión Extranjera, la inversión extranjera que no figurea en la lista negativa recibirá un trato nacional, lo que significa que recibirá el mismo trato que una inversión nacional.
B) Control de Divisas: El gobierno chino impone controles sobre los flujos de capital entrantes y salientes. El registro de la inversión directa en divisas será revisado y gestionado por los bancos y la Administración Estatal de Divisas regula indirectamente dicho registro a través de los bancos. Recientes modificaciones de los controles sobre el capital incluyen una restricción a la repatriación de beneficios y a las transferencias de inversiones de salida.
Fiscalidad
A) Fiscalidad Directa
Impuesto sobre Sociedades (“IS”)
Naturaleza: Impuesto directo que grava la renta mundial de las compañías chinas, proveniente de producción y actividades económicas, de fuentes chinas y extranjeras.
Residencia: Una compañía será residente en China si está establecida en China o la gestión efectiva de la entidad se encuentra en China.
Base imponible: Ingresos totales menos ingresos exentos y no sujetos, deducciones permitidas y bases imponibles negativas que no hayan sido compensadas en los últimos 5 años.
La base imponible se calcula en virtud del principio de devengo.
Tipo de gravamen: Tipo impositivo legal del 25% sobre la base imponible generada en todo el mundo. Tipos reducidos del IS del 15% y del 20% para empresas de nuevas tecnologías y empresas de reducida dimensión con bajos ingresos, respectivamente.
Dividendos y ganancias de capital: Dividendos pagados por empresas de la RPC a otras compañías de la RPC están exentos de IS.
Los dividendos pagados al exterior estarán sujetos a un tipo de retención del 10%, sin perjuicio de los distintos convenios suscritos por China. Esta retención podrá acogerse a un régimen especial de diferimiento en caso de reinversión en China, de acuerdo con sus correspondientes requisitos al respecto.
Las ganancias de capital serán gravadas al tipo del 25% del IS para sociedades residentes en China y del 10% en caso de sociedades no residentes.
Régimen especial: En general, la consolidación fiscal no está permitida en China. Las sociedades deberán remitir sus resultados fiscales de manera separada, salvo en el caso de las sedes y sus sucursales locales.
Obligaciones formales: Las declaraciones trimestrales del IS se presentarán conforme a la contabilidad antes del día 15 del mes siguiente de cada trimestre.
La declaración anual del IS se llevará a cabo ajustando los resultados contables de acuerdo con la Ley del impuesto de la RPC antes del 31 de mayo del año siguiente al ejercicio fiscal.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (“IRPF”)
Naturaleza: Los residentes chinos son responsables del IRPF por su renta mundial, mientras que los no residentes sólo tributan por las rentas procedentes de China.
Residencia:
- A partir del 1 de enero de 2019, se considerará que una persona física es residente fiscal en China cuando: (a) el individuo tenga domicilio en China; o (b) el individuo no tenga domicilio en China (“individuo no domiciliado”), pero permanece en China más de 183 días dentro de un año natural.
Tipo de gravamen: Los rendimientos del trabajo están sometidos a un tipo progresivo cuyo máximo es el 45%.
Los rendimientos que proceden de inversiones (como dividendos, intereses y ganancias de capital) podrán ser gravados a un tipo fijo del 20%.
Ocho rendimientos en especie podrían estar exentos del IRPF si se cumplen ciertos requisitos para personas extranjeras que obtienen rendimientos del trabajo (“BIKs”), entre ellos, gastos de alojamiento, prestaciones por alimentos, gastos de lavandería, gastos de reubicación, subsidios de viaje, tasas académicas de menores de edad y coste de vuelos de ida y vuelta para visitas al lugar de origen. Las BIKs pueden ser válidas hasta 31 de diciembre de 2021.
De lo contrario, las personas extranjeras, que son residentes fiscales en China, pueden abandonar las BIK y optar por aplicar las deducciones especiales adicionales (“Deducciones”), incluidos las tasas académicas de los menores, los gastos de educación, gastos médicos por enfermedades graves, los intereses por préstamos para la vivienda, gastos de alquiler y el cuidado de ancianos.
Las BIKs y las deducciones no se pueden aplicar simultáneamente. El individuo extranjero podrá elegir entre BIK o deducción, y tal método no podrá ser cambiado durante el año fiscal (es decir, desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre).
Formalidades: El IRPF sobre las rentas del trabajo mensuales será retenido por el empleador chino dentro de los 15 días siguientes al final del mes de pago.
Si los ingresos procedentes de China son pagados parcial o totalmente por una compañía extranjera, que es una parte relacionada con el empleador chino, el individuo no domiciliado puede optar por realizar la presentación voluntaria por sí mismo (o ella misma) o confiar a un empleador chino la presentación de la retención del IRPF.
En el caso de que el individuo no domiciliado no confíe la presentación de la retención del IRPF, el empleador chino deberá informar a las autoridades fiscales, dentro de los 15 días siguientes al final del mes de pago, sobre el contrato de trabajo del individuo, los ingresos pagados por la compañía extranjera y la información de contracto del individuo, etc.
La presentación del IRPF anual será realizada por los residentes fiscales durante el período del 1 de marzo al 30 de junio del año siguiente. No se requiere la presentación anual del IRPF para los no residentes.
B) Fiscalidad indirecta
Impuesto sobre el Valor Añadido (“IVA”)
Naturaleza y tipos de gravamen: Es un impuesto indirecto que grava las ventas e importaciones de bienes y servicios, activos intangibles o inmovilizado situado dentro de la RPC. Los contribuyentes de IVA se clasifican entre contribuyentes generales o contribuyentes de pequeña dimensión, siendo sometidos a distintas reglas de cálculo del impuesto.
Se aplican tipos de IVA distintos en función de la naturaleza de las actividades económicas. Los siguientes tipos de IVA son efectivos a partir del 1 de abril de 2019:
- 13% para la venta de bienes, servicios de procesamiento y reparación, servicios de alquiler de activos mobiliarios;
- 9% para bienes agrícolas, transporte, servicios de telecomunicaciones postales básicos, construcción, alquiler de activos inmobiliarios, ventas de activos inmobiliarios, y transmisión del usufructo del suelo, entre otros;
- 6 % para el resto de servicios.
Los contribuyentes generales tienen derecho a deducir el impuesto soportado sobre las compras y a emitir facturas de IVA especiales. Los contribuyentes de reducida dimensión, sometidos a un tipo reducido del 3%, podrán solicitar a la autoridad fiscal competente para emitir las facturas de IVA especiales en su nombre, pero no podrán reclamar el crédito fiscal.
Obligaciones formales: La frecuencia de las declaraciones de IVA viene determinada por la autoridad fiscal competente. La mayoría de compañías presentan declaraciones de IVA trimestrales o mensuales.
Otros impuestos
Recargos fiscales locales
Los recargos fiscales locales se aplican sobre las deudas por IVA e impuestos sobre el consumo.
La base del impuesto es la deuda total por IVA e impuesto sobre el consumo. Los tipos vienen determinados por las autoridades fiscales locales.
La declaración del impuesto es coherente con los plazos de presentación de las declaraciones de IVA y del impuesto sobre el consumo.
Actos Jurídicos Documentados (“AJD”)
El impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados se aplica a personas físicas y jurídicas que emiten o reciben documentos legales concretos en virtud de las leyes de la RPC.
En función del ámbito de los documentos, el tipo del AJD podrá ser porcentual.
Impuestos aduaneros
Los impuestos aduaneros sobre importaciones y exportaciones de bienes, así como sobre artículos entrantes son calculados sobre el valor de la aduana.
Son contribuyentes los destinatarios de los bienes importados, los expedidores de los bienes exportados y los propietarios de los artículos entrantes.
Los bienes importados serán igualmente gravados por el IVA de las importaciones y por el impuesto sobre el consumo de importaciones, que se calculan sobre el valor en aduana más los impuestos aduaneros.
Los cánones relacionados con los bienes importados y cumpliendo determinadas condiciones, pueden tributar bajo los impuestos aduaneros.
Otros impuestos
Otros impuestos que encontramos en China son, por ejemplo, el impuesto sobre el consumo, sobre el incremento de valor de los terrenos, impuesto documental, impuesto sobre la ocupación de superficies agrícolas, impuesto sobre el patrimonio e impuesto sobre el uso del suelo.
Seguridad social
La contribución máxima a la Seguridad Social y las tasas son determinadas por los gobiernos provinciales. En consecuencia, las contribuciones a la Seguridad Social pueden variar de una provincia a otra.
Los tipos y contribuciones máximas a la Seguridad Social en Pekín y Shanghai son los siguientes:
Contribución máxima:
- 3.565 RMB en 2019 en Pekín.
- 4.633 RMB en 2019 en Shanghai.
Tipos:
Pekín
- Pagado por el empleado: 10,2%+3 RMB.
- Pagado por el empleador: 30,8%-32,5% (en función de distintas categorías de riesgos laborales).
Shanghai
- Pagado por el empleado: 10,5%
- Pagado por el empleador: 32,2%-32,9% (en función de distintas categorías de riesgos laborales).
Tratados de Seguridad Social: Pueden aplicarse excepciones para ciertas contribuciones a la Seguridad Social para inversores y trabajadores extranjeros que provengan de países con los que China haya suscrito tratados de Seguridad Social.
Cuestiones laborales
Requisitos contractuales laborales locales:
Los contratos de trabajo escritos se firmarán allí donde se establezca la relación laboral en China. La duración de los contratos de trabajo se clasifica de la siguiente manera:
- Duración determinada;
- Duración indefinida; y
- Conclusión de una tarea específica.
Pago de la nómina: Los salarios pagados a los empleados por el empleador no serán inferiores al salario mínimo local, que será determinado por las autoridades provinciales. Los gobiernos regionales tienen capacidad para fijar salarios mínimos propios.
Considerando las ciudades destinatarias del mayor volumen de inversión en China; el salario mínimo en Pekín en 2019 es 12,64 RMB por hora y 2.200 RMB al mes, mientras que en Shanghai en 2019 es de 22 RMB por hora y 2.480 RMB al mes.
Horas de trabajo: No más de 8 horas diarias, ni 44 semanales de media.
Vacaciones y festivos:
- Días festivos establecidos: 11 días.
- El empleado tiene derecho de 5 a 15 días de vacaciones, en función del tiempo de trabajo.
Resolución de conflictos laborales: En caso de darse un conflicto laboral, las partes podrán solicitar mediación o arbitraje, así como emprender actuaciones ante el juez. El arbitraje laboral es el procedimiento previo al inicio de una demanda.
Si un empleado interpone directamente una demanda ante el tribunal utilizando como prueba un justificante de impago de salario emitido por el empleador, y esa reclamación no conlleva ninguna otra disputa sobre la relación laboral, el tribunal aprobará la presentación del caso.
Empleo de trabajadores extranjeros: Los trabajadores extranjeros que trabajen en China deben obtener un visado y un permiso de trabajo.
Shangai