## [Pillar 2 w Polsce - o czym warto pamiętać w 2026 roku?](/pl/pl-PL/news/pillar-2-w-polsce-o-czym-warto-pamietac-w-2026-roku) # Pillar 2 w Polsce - o czym warto pamiętać w 2026 roku? Polska - 09 / 04 / 2026 Maciej Nowicki i Angela Kopczyk, prawnicy podatkowi w Garrigues Polska - - [](https://www.linkedin.com/sharing/share-offsite/?url=https://www.garrigues.com/pl/pl-PL/news/pillar-2-w-polsce-o-czym-warto-pamietac-w-2026-roku) - []() - []() Previous Next ![](/sites/default/files/noticias/img/international-tax_0.jpg) **Globalny podatek minimalny stanowi obecnie integralny element regulacji podatkowych Unii Europejskiej. W niniejszym artykule omówione zostaną kluczowe kroki, które należy podjąć w celu prawidłowego rozliczenia globalnego i krajowego podatku wyrównawczego, jak również obowiązki administracyjne wynikające z implementacji dyrektywy Pillar 2 do polskiego porządku prawnego.** Chociaż globalny podatek minimalny opiera się na wspólnych europejskich ramach prawnych, jego praktyczne zastosowanie w dużej mierze zależy od przepisów krajowych każdego państwa członkowskiego. W Polsce transpozycja Pillar 2 wprowadza szczególne elementy, które należy uwzględnić przed przystąpieniem do analizy zasad obliczania oraz obowiązków sprawozdawczych. ## Wejście w życie regulacji Pillar 2 w UE i Polsce Dyrektywa Rady (UE) 2022/2523 z dnia 14 grudnia 2022 r. w sprawie zapewnienia globalnego minimalnego poziomu opodatkowania międzynarodowych grup przedsiębiorstw oraz dużych grup krajowych w Unii (tzw. dyrektywa Pillar 2) wprowadziła system globalnego podatku minimalnego (GloBE). Jego celem jest zagwarantowanie, aby efektywna stawka opodatkowania grup kapitałowych w danej jurysdykcji nie była niższa niż 15%. Nowe regulacje obejmują grupy kapitałowe, których skonsolidowane przychody przekraczają 750 mln EUR, zarówno międzynarodowe, jak i duże grupy krajowe działające w Unii Europejskiej. Przepisy dyrektywy mają zastosowanie od 1 stycznia 2024 r. Polska implementowała dyrektywę Pillar 2 z rocznym opóźnieniem ustawą z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych. Ustawa ta weszła w życie 1 stycznia 2025 r. Jednocześnie ustawodawca przewidział możliwość zastosowania przepisów ustawy z mocą wsteczną od 1 stycznia 2024 r. W tym celu grupa **może złożyć oświadczenie o wyborze stosowania regulacji ustawy w odniesieniu do roku podatkowego rozpoczętego po dniu 31 grudnia 2023 r.** (tj. na przykład za rok podatkowy 2024). **Oświadczenie to musi zostać złożone w formie aktu notarialnego w okresie od 1 marca 2026 r. do 30 maja 2026 r., przy czym dokonany wybór ma charakter nieodwoływalny**. ## Zastosowanie zasad GloBE - krok po kroku Zgodnie z zasadami GloBE oraz polskiej ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych obowiązki dotyczące kalkulacji podatku oraz jego raportowania mogą w Polsce różnić się w zależności od tego, czy mamy do czynienia z jednostką dominującą (*Ultimate Parent Entity*) będącą polskim rezydentem podatkowym, czy też wyłącznie jednostkami składowymi. Poniżej wskazujemy praktyczne, najważniejsze kroki, które należy podjąć w celu rozliczenia podatku za rok 2025. **Jednostka dominująca (*****Ultimate Parent Entity*****) na terytorium Polski:** - Ustal czy Twoja grupa kapitałowa podlega regulacjom GloBE – zwróć uwagę na kalkulację przychodów w dwóch z ostatnich czterech lat podatkowych. - Potwierdź status jednostki dominującej i zidentyfikuj jednostki składowe grupy wraz z ich rezydencją podatkową. - Zweryfikuj czy dla konkretnej jednostki składowej / jurysdykcji można zastosować tzw. bezpieczne przystanie (np. CbCR, QDMTT lub SbS safe harbours) umożliwiające uproszczenie kalkulacji podatku lub ułatwiające jego rozliczenie. - Oblicz dochód dla każdej jednostki składowej, uwzględniając wyłączenia zawarte w systemie GloBE. - Oblicz skorygowane podatki kwalifikowane dla każdej jednostki składowej – zwróć szczególną uwagę na wyłączenia oraz traktowanie ulg i zwolnień podatkowych na gruncie reguł GloBE. - Na podstawie zidentyfikowanego dochodu i podatków kwalifikowanych dla wszystkich jednostek składowych w danej jurysdykcji oblicz efektywną stawkę podatkową GloBE dla tej jurysdykcji. - Oblicz podstawę opodatkowania w GloBE (nadwyżkę zysku) z uwzględnieniem wyłączenia wynikającego z substratu majątkowo-osobowego w danej jurysdykcji. - Zapłać globalny podatek wyrównawczy, uwzględniając wyłączenia wynikające z bezpiecznych przystani przyznanych w związku z lokalnymi kwalifikowanymi podatkami wyrównawczymi (QDMTT) w jurysdykcjach w których zlokalizowane są jednostki składowe grupy. - Złóż informację GIR za rok 2025 i poinformuj o tym Naczelnika Kujawsko-Pomorskiego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy do 30 czerwca 2027 roku (za kolejne lata do końca 15 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego). - Złóż zeznanie z tytułu lokalnego podatku wyrównawczego za rok 2025 do Naczelnika Kujawsko-Pomorskiego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy w terminie do 30 września 2027 roku (za kolejne lata do końca 18 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego). **Wyłącznie jednostki składowe (*****Constituent Entity*****) na terytorium Polski:** - Ustal czy Twoja grupa kapitałowa podlega regulacjom GloBE – zwróć uwagę na kalkulację przychodów w dwóch z ostatnich czterech lat podatkowych. - Zweryfikuj czy dla jednostek składowych będących polskimi rezydentami podatkowymi można zastosować tzw. bezpieczne przystanie (np. CbCR, QDMTT lub SbS safe harbours) umożliwiające uproszczenie kalkulacji podatku lub ułatwiające jego rozliczenie. - Oblicz dochód dla polskich jednostek składowych, uwzględniając wyłączenia zawarte w systemie GloBE. - Oblicz skorygowane podatki kwalifikowane dla polskich jednostek składowych – zwróć szczególną uwagę na wyłączenia oraz traktowanie ulg i zwolnień podatkowych. - Na podstawie zidentyfikowanego dochodu i podatków kwalifikowanych oblicz efektywną stawkę podatkową GloBE w Polsce. - Oblicz podstawę opodatkowania w GloBE (nadwyżkę zysku) z uwzględnieniem wyłączenia wynikającego z substratu majątkowo-osobowego. - Skontaktuj się z jednostką dominującą w grupie w celu przekazania informacji o lokalnym podatku wyrównawczym i weryfikacji czy w jurysdykcji grupy obowiązywać będzie bezpieczna przystań dla kwalifikowanego lokalnego podatku wyrównawczego zapłaconego w Polsce (QDMTT). - Zidentyfikuj jednostkę składającą informację GIR w grupie kapitałowej za rok 2025 i poinformuj o tym Naczelnika Kujawsko-Pomorskiego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy do 30 czerwca 2027 roku (za kolejne lata do końca 15 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego). - Złóż zeznanie z tytułu lokalnego podatku wyrównawczego za rok 2025 do Naczelnika Kujawsko-Pomorskiego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy w terminie do 30 września 2027 roku (za kolejne lata do końca 18 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego). Powyższe informacje odzwierciedlają najistotniejsze kroki, które należy wykonać, aby spełnić obowiązki wynikające z opodatkowania wyrównawczego – globalnego lub lokalnego. Ze względu na złożoność regulacji oraz trwające prace nad nowelizacją ustawy rekomendujemy bieżące monitorowanie zmian legislacyjnych. [Polska](/pl/pl-PL/tags/polska), [Prawo Podatkowe](/pl/pl-PL/tags/prawo-podatkowe) ### Kontakt ![Maciej Nowicki - Garrigues](/sites/default/files/styles/medium/public/team/photo/Maciej_Nowicki__en_20260221.jpg?itok=M0X4ELYD) [Maciej Nowicki](/pl/pl-PL/team/maciej-nowicki) ![](/themes/custom/garriguestheme/img/iconos/email-contacto.svg)[Kontakt]() - +48 22 540 6100 [Warszawa](https://www.garrigues.com/pl/pl-PL/office/warszawa) [Inni prawnicy](../team) ### Powiązane usługi - [Prawo podatkowe ](/pl/pl-PL/services/prawo-podatkowe) ### Powiązane biura - - [Warszawa](/pl/pl-PL/office/warszawa) ## Znajdź publikację - [Agrobiznes i żywność](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A1417) - [Ekonomia danych, prywatność i cyberbezpieczeństwo](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A10913) - [Energetyka ](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A10916) - [Farmacja, biotechnologia i nauki o zdrowiu](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A1429) - [Human Capital Services](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A1431) - [Infrastruktura](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A10914) - [Logistyka, transport lądowy, lotniczy i morski](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A1428) - [Media i rozrywka](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A1433) - [Moda](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A1435) - [Prawo administracyjne i konstytucyjne](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A1422) - [Prawo bankowe i finansowe](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A1443) - [Prawo europejskie i prawo konkurencji](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A1416) - [Prawo handlowe, fuzje i przejęcia](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A1441) - [Prawo karne i dochodzenia wewnętrzne](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A1434) - [Prawo nieruchomości](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A10927) - [Prawo podatkowe ](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A1425) - [Prawo pracy](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A1424) - [Prawo urbanistyczne i ochrona środowiska](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A1444) - [Private equity](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A1439) - [Przedsiębiorstwo rodzinne](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A1413) - [Przemysł motoryzacyjny](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A1419) - [Regulacje Finansowe](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A10915) - [Restrukturyzacja i upadłość firm](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A1420) - [Rozwiązywanie sporów - sprawy sądowe i postępowania arbitrażowe](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A1412) - [Rynki kapitałowe](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A1442) - [Sport](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A1430) - [Startups & Open innovation](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A1426) - [Technologia, komunikacja i gospodarka cyfrowa ](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A1436) - [Turystyka i hotelarstwo](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A1432) - [Ubezpieczenia](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A1438) - [Własność przemysłowa i intelektualna ](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A1421) - [Zrównoważony rozwój](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=service%3A10921) Faseta Services detail - [Publikacje](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=publication_type%3A794) - [Newslettery](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=publication_type%3A107) - [Laws: amendments at a glance](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=publication_type%3A104) - [Seria wydawnicza "Colección Garrigues"](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=publication_type%3A101) - [Wiadomości](/pl/pl-PL/markdownify/node/15582?f%5B0%5D=publication_type%3A105) Faseta Publication type detail Minimum Max ## Wyszukiwarka wiadomości