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# Polonia: Nueva obligación de elaboración de informe sobre aplicación de estrategia fiscal antes de finales de 2021
Polonia - 15 / 02 / 2021
Comentario Tributario Polonia
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**Las disposiciones de la ley del Impuesto sobre Sociedades que entraron en vigor el 1 de enero de 2021 obligan a los contribuyentes cuyos ingresos superen los 50 millones de euros, así como a los grupos fiscales, a elaborar y publicar un informe sobre aplicación de estrategia fiscal.**
De acuerdo con la opinión del Ministerio de Finanzas (MF), aparentemente controvertida debido a la falta de disposiciones transitorias adecuadas, el primer ejercicio fiscal de aplicación de la nueva obligación es 2020, y el informe pertinente debe elaborarse (y publicarse) antes de finales de 2021.
La inexistencia de una definición oficial de estrategia fiscal no contribuye precisamente a facilitar la tarea. El MF ha publicado un documento con algunas directrices sobre el contenido recomendable de la estrategia fiscal, e información sobre los requisitos que deben cumplir los contribuyentes que deseen participar en el programa piloto de cooperación con la Administración Tributaria.
**Alcance de estrategia fiscal**
Teniendo en cuenta tanto las directrices mencionadas anteriormente, como el alcance mínimo de la estrategia previsto en la ley, la estrategia fiscal puede entenderse como los valores y objetivos de un determinado contribuyente (que generalmente consisten en asegurar el nivel de imposición previsto legalmente) y los métodos para conseguirlos. La estrategia fiscal, entendida en sentido amplio, abarca una serie de elementos muy distintos, en particular:
- determinación de la actitud de la entidad ante el riesgo,
- determinación de las tareas, funciones y responsabilidades en el proceso de cumplimiento de las obligaciones tributarias,
- procedimientos para determinar el efecto fiscal de las operaciones económicas previstas / realizadas y su impacto en las decisiones empresariales,
- flujo de información entre los departamentos pertinentes de la organización, procedimientos de contabilización de documentos, con el fin de cumplir con las obligaciones tributarias,
- supervisión / asesoramiento continuados y seguimiento de los procesos que afectan a las obligaciones tributarias,
- nivel de participación del órgano de administración en la toma de decisiones,
- información y presentación de declaraciones,
- estrategia de pagos,
- seguimiento de cambios legislativos y formación del personal,
El alcance de la estrategia no es idéntico para todos los contribuyentes, ya que debe adaptarse en función de la dimensión y estructura de cada empresa.
Según las directrices, la estrategia debe constar en un documento, ha de someterse a la aprobación del órgano de administración y el consejo de supervisión y ha de ser objeto de revisión sistemática.
**Informe sobre aplicación de estrategia**
El informe sobre aplicación de estrategia fiscal debe prepararse antes de la finalización del ejercicio fiscal siguiente. El documento debe incluir, como mínimo, información sobre:
- los procesos y procedimientos relativos a la gestión del cumplimiento de las obligaciones tributarias
- los procedimientos de reestructuración elegidos, previstos o implementados por el contribuyente
- las operaciones con entidades vinculadas, cuyo importe supere el 5% del activo
- las formas de cooperación voluntaria con los órganos de la Administración Tributaria Nacional
- el número de declaraciones MDR
- las solicitudes de interpretación de normas tributarias e información vinculante
- las operaciones con entidades domiciliadas en paraísos fiscales
El informe sobre aplicación de estrategia fiscal podrá omitir datos sujetos a secreto comercial, industrial, profesional o del proceso de producción.
El incumplimiento de la obligación de elaborar el informe sobre aplicación de estrategia fiscal estará sujeto a sanciones administrativas de hasta 250.000 zł.
En la práctica, el proceso de elaboración y aprobación de la estrategia fiscal afectará a toda la entidad, por lo que ésta tendrá que adoptar una serie de medidas, que irían desde la identificación y el mapeo de todos los procesos existentes que influyen en el cumplimiento de las obligaciones tributarias, hasta la verificación y modificación de dichos procesos y el establecimiento de nuevos procedimientos como, por ejemplo, la elaboración del informe sobre aplicación de la estrategia fiscal.
En la práctica, la información facilitada a las autoridades fiscales podrá servir para seleccionar a un determinado contribuyente / grupo de contribuyentes para una posible inspección y, en caso de detectarse irregularidades, servir como prueba para poder identificar a la persona responsable.
Quedamos a su disposición si desea comentar posibles cambios y medidas a adoptar a este respecto.
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