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# Newsletter Tributario - Enero 2017
31 / 01 / 2017
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Newsletter correspondiente al mes de diciembre elaborada por los profesionales del departamento de Derecho Tributario.
**1. Sentencias**
- 1 Impuesto sobre Sociedades.- Deducibilidad del “fondo de comercio financiero” (Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Sentencia de 21 de diciembre de 2016, asuntos acumulados C-20/15 P y C-21/15 P)
- 2 Impuesto sobre Sociedades.- La libertad de establecimiento se opone a una normativa que niega la aplicación de una exención cuando se trata de intereses abonados por una filial no residente (Tribunal de Justicia de la Unión
- Europea. Sentencia de 21 de diciembre de 2016, asunto C-593/14)
- 3 Impuesto sobre Sociedades.- Los Juros brasileños dan derecho a la aplicación de la exención para evitar la doble imposición internacional (Tribunal Supremo. Sentencia de 15 de diciembre de 2016)
- 4 Impuesto sobre Sociedades.- La aplicación indebida del régimen especial de neutralidad fiscal es sancionable (Tribunal Supremo. Sentencia 13 de diciembre de 2016)
- 5 Impuesto sobre Sociedades.- La existencia de empleado y local sin carga mínima de trabajo no determina la existencia de actividad económica (Tribunal Supremo. Sentencia de 7 de diciembre de 2016)
- 6 IRPF.- Una normativa fiscal que comporta una ventaja en función de si el sujeto mantiene su residencia fiscal en un Estado miembro o de si aporta su actividad a una entidad de ese Estado miembro es contraria a la normativa comunitaria (Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Sentencia de 21 de diciembre de 2016, asunto C-503/14)
- 7 IRPF.- Si los cónyuges viven en viviendas distintas, cada uno podrá tomarse la deducción por su vivienda (Tribunal Superior de Justicia de Madrid. Sentencia de 21 de diciembre de 2016)
- 8 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.- Los coeficientes correctores deberán aplicarse aun cuando el patrimonio preexistente del heredero sea negativo (Tribunal Supremo. Sentencia de 23 de noviembre de 2016)
- 9 Procedimiento de inspección.- El criterio aplicado en relación con un impuesto debe mantenerse para otros impuestos relacionados con la misma operación (Audiencia Nacional. Sentencia de 13 de octubre de 2016)
- 10 Procedimiento de recaudación.- Cómputo de los intereses de demora cuando se ha declarado una discriminación contraria al Derecho de la Unión Europea (Audiencia Nacional. Sentencia de 28 de octubre de 2016)
**2. Resoluciones y consultas**
- 1 Impuesto sobre Sociedades.- La transmisión de participaciones de la entidad beneficiaria en una escisión parcial a los demás socios o a la propia entidad afecta a la proporcionalidad de la escisión (Dirección General de Tributos. Consulta V5045-16, de 21 de noviembre)
- 2 Impuesto sobre Sociedades.- Diversas cuestiones sobre la reserva de capitalización (Dirección General de Tributos. Consultas V4956-16 y V4962-16, de 15 de noviembre)
- 3 Impuesto sobre Sociedades.- Orden de aplicación de deducciones (Dirección General de Tributos. Consulta V4765-16, de 10 de noviembre)
- 4 Impuesto sobre Sociedades.- Aplicación de la cláusula de nación más favorecida a los cánones procedentes de Brasil (Dirección General de Tributos. Consulta V4699-16, de 8 de noviembre)
- 5 IRPF e Impuesto sobre Sociedades.- Transferencia de fondos por una sociedad de derechos de imagen al deportista tras una inspección (Dirección General de Tributos. Consulta V4779-16, de 10 de noviembre de 2016)
- 6 IVA.- El arrendamiento de una vivienda a una persona jurídica está exento si en el contrato se especifica la persona física concreta que va a ocupar la vivienda (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resoluciones nº 03856/2013 y 03857/2013, de 15 de diciembre de 2016)
- 7 Impuesto sobre el Patrimonio.- El ejercicio de funciones directivas y ejecutivas en una sociedad operativa puede facultar para la aplicación de la exención en la entidad holding (Dirección General de Tributos. Consulta V4970-16, de 16 de noviembre)
- 8 Aplicación de los tributos.- La doctrina de la DGT vincula a las CCAA en materia de tributos cedidos y la Administración está obligada a motivar la aplicación de la doctrina de la DGT a contribuyentes distintos de los consultantes (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resoluciones de 24 de noviembre y 15 de diciembre de 2016)
- 9 Procedimiento de recaudación.- Las medidas cautelares no podrán superar individualmente el importe de los distintos acuerdos de declaración de responsabilidad solidaria (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 20 de diciembre de 2016)
- 10 Procedimiento de recaudación.-En las devoluciones de IVA a la importación los intereses de demora se computan hasta la fecha del acuerdo de devolución (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución del 15 de diciembre de 2016)
- 11 Procedimiento sancionador.- Para que concurra el tipo infractor del párrafo segundo del artículo 195.1 LGT es necesario que el obligado tributario haya presentado una declaración (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 24 de noviembre de 2016)
- 12 Procedimiento de revisión.- Una sentencia de un órgano jurisdiccional portugués constituye un documento de valor esencial a efectos del recurso extraordinario de revisión (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 24 de noviembre de 2016)
- 13 Procedimiento de ejecución.- Las liquidaciones dictadas en ejecución de una Resolución que anula una liquidación precedente son nulas si no se inicia un nuevo procedimiento (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resoluciones de 24 de noviembre y 15 de diciembre de 2016)
**3. Normativa**
- 1 “Cláusulas suelo”: Tributación en el IRPF de las devoluciones
- 2 Documento único administrativo (DUA): instrucciones para su formalización
- 3 ”Country by Country Report”
- 4 Calendario de días inhábiles en el ámbito de la Administración General del Estado para el año 2017
- 5 Tipo de interés efectivo anual para el primer trimestre natural del año 2017 a efectos de calificar tributariamente a determinados activos financieros
**4. Otros**
- 1 Nota informativa de la AEAT sobre los aplazamientos a los autónomos e Instrucción del Departamento de Recaudación sobre la gestión de los aplazamientos y fraccionamientos tras el Real Decreto-ley 3/2016
- 2 Inversión del sujeto pasivo en el IVA. Propuesta de modificación de la normativa de IVA de la UE
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