## [Guía para hacer negocios en España](/es_ES/guias/guia-para-hacer-negocios-en-espana) ## Guía para hacer negocios en España [Descargar guía![](/sites/default/files/inline-images/flecha-abajo.png)](https://www.garrigues.com/doc/guides-db/Garrigues-Guia-para-hacer-negocios-en-Espana.pdf) **Marzo 2020** **1. Formas de invertir en España** **A) Sociedad con personalidad jurídica propia** Existen dos tipos principales, la Sociedad Limitada (S.L.) y la Sociedad Anónima (S.A.). La S.L. es la forma societaria más habitual en España (el 99,51% de las sociedades constituidas en España en 2017 fueron S.L.). Se caracteriza por: - Capital social mínimo: 3.000€ totalmente desembolsado y dividido en participaciones (no considerados valores). - El órgano de Administración puede estructurarse mediante: Administrador único; administradores mancomunados; administradores solidarios o consejo de administración (con un mínimo de 3 consejeros y un máximo de 12). - Posibles restricciones a la transmisión de las participaciones por lo que normalmente son un número reducido de socios. Se requiere escritura pública. - Tiempo medio en la constitución de 3 semanas. La S.A. es la forma mercantil utilizada para grandes inversiones en las que pueda contemplarse una posterior cotización bursátil. Se caracteriza por: - Capital social mínimo: 60.000€ desembolsado, como mínimo, en un 25% y dividido en acciones (valores representados mediante títulos o anotaciones en cuenta). - El órgano de Administración puede estructurarse mediante: Administrador único; administradores mancomunados; o consejo de administración (con un mínimo de 3 consejeros y sin máximo). - Requerimiento de informe de experto independiente para aportaciones no dinerarias. - Mínimas restricciones a la transmisión de acciones. - Tiempo medio en la constitución de 5-6 semanas. Ambas formas societarias tienen limitada la responsabilidad de los socios a lo aportado en la sociedad. **B) Sucursal** Entidad sin personalidad jurídica propia y sin límite a la responsabilidad de la compañía matriz. **2. Formalidades mercantiles en la constitución de una sociedad** - Certificado negativo de denominación social - Solicitud de Número de Identificación Fiscal (NIF) para la sociedad, para sus socios y administradores extranjeros ya sean personas físicas o jurídicas. - Poderes notariales - Redacción de los estatutos sociales de la sociedad, y eventuales pactos de socios que hayan de regir el funcionamiento de la misma. - Escritura pública de constitución otorgada ante notario e inscripción en el Registro Mercantil. **3. Cuestiones generales de la inversión** - Control de inversión extranjera: el gobierno requiere notificaciones previas a ciertos movimientos de capital para limitar el fraude fiscal así como autorizaciones en determinados sectores como telecomunicaciones o transporte aéreo. Los pagos entre residentes y no residentes deben realizarse a través de entidades registradas en el Ministerio de Economía. - Principios contables: España ha adoptado las normas NIC/NIFF y requiere la preparación anual de las cuentas anuales. **4. Aspectos fiscales** **A) Tributación directa** Impuesto sobre Sociedades (IS) **Naturaleza:** impuesto directo que grava las rentas mundiales de sociedades residentes en España. **Residencia**: Son residentes en España las sociedades constituidas conforme a la legislación española, cuyo domicilio social esté situado en territorio español o cuya sede de dirección efectiva está en España. **Base imponible**: resultado contable practicando ajustes fiscales positivos o negativos. **Tipo de gravamen**: el tipo general es del 25% (existen tipos especiales como para las entidades de crédito que asciende al 30%) **Dividendos y ganancias de capital**: tributan al tipo general salvo que disfruten del régimen de exención para evitar la doble imposición. La exención exige una participación del 5% o valor de adquisición superior a 20 millones debiendo mantenerse la misma durante el año de manera ininterrumpida. En el caso de entidades extranjeras, se requiere que la empresa participada haya tributado por el beneficio a un impuesto similar al IS con tipo de gravamen de al menos el 10% o residir en una jurisdicción con Convenio para evitar la doble imposición con España. **Compensación de bases imponibles negativas con beneficios futuros**: sin límite temporal pero limitada a un porcentaje de la base imponible previa (70%, 50% o 25%) en función del Importe Neto de la Cifra de Negocios (INCN) de la sociedad. En todo caso se puede compensar 1 millón de euros en cada ejercicio fiscal. **Normativa en materia de operaciones vinculadas** alineada con los principios OCDE: las operaciones vinculadas se valoran por su valor de mercado de acuerdo al principio de libre competencia y existen obligaciones de documentación. **Principales regímenes especiales:** - Régimen de consolidación fiscal para grupos de empresas, cuya matriz posea al menos el 75% del capital de las filiales (70% en caso de cotizadas), para tributar de manera conjunta. - Régimen de neutralidad fiscal aplicable a las operaciones de reestructuración como las fusiones o escisiones. **Principales reglas anti abuso**: - Reglas anti abuso de carácter general (GAAR). - Norma en materia de transparencia fiscal internacional (CFC) - Limitación a la deducibilidad de gastos financieros netos: límite del 30% sobre el beneficio operativo (deducible en todo caso hasta 1 millón de euros). Límite adicional a la deducibilidad de los gastos financieros derivados de deudas destinadas a la adquisición de participaciones de capital en casos de adquisiciones seguidas de fusión o consolidación. **Obligaciones formales**: pagos fraccionados en Abril, Octubre y Diciembre del año en curso; presentación del impuesto en Julio del año siguiente (si año natural, o dentro de los 25 días del séptimo mes siguiente al cierre del ejercicio). Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) **Naturaleza**: impuesto que grava la renta mundial obtenida por personas físicas residentes en España. **Residencia:** residente en España si permanece más de 183 días en el territorio español o tiene en el país el centro de sus intereses económicos. Presunción de residencia cuando residen en España el cónyuge e hijos menores. **Tipo de gravamen:** las rentas generales (como las rentas del trabajo o de la actividad económica) están gravadas a escala progresiva a un tipo máximo de en torno al 45% (los tipos pueden variar en función de la Comunidad Autónoma); las rentas del ahorro (como intereses, dividendos o ganancias patrimoniales) están gravadas a un tipo máximo del 23%. **Incentivos la movilidad internacional de trabajadores**: los impatriados pueden disfrutar, previa solicitud, de un régimen especial (tributando como no residentes cuando cumplen ciertos requisitos); y los expatriados pueden aprovecharse de una exención por los rendimientos que obtienen derivados de trabajos realizados en el extranjero. Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) **Naturaleza**: impuesto que grava las rentas obtenidas en España por personas físicas o jurídicas que no sean residentes fiscales en territorio español. **Establecimiento permanente (EP)**: las rentas que se atribuyen al EP tributan conforme a las reglas del IS. **Obtención de rentas sin EP:** \- Principales tipos impositivos: - General: 24% (19% residentes en UE) - Dividendos, ganancias de capital e intereses: 19% - Royalties: 24% \- Principales exenciones: - Exención de ganancias de capital (excluidos inmuebles, sociedades inmobiliarias y participaciones sustanciales en sociedades) e intereses obtenidos por residentes en la UE. - Exención de dividendos, intereses y cánones en aplicación de las Directivas de la UE cuando se satisfacen a empresas asociadas residentes en la UE y se cumplen ciertos requisitos. Posibilidad de minoración de tipos o eliminación de gravamen por aplicación de los Convenios para evitar la Doble Imposición. **B) Tributación indirecta** Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) **Naturaleza**: impuesto indirecto que grava las entregas de bienes, prestaciones de servicios, adquisiciones intracomunitarias e importaciones realizadas por empresarios o profesionales en territorio español (excluye Canarias, Ceuta y Melilla). El IVA recae fundamentalmente sobre los consumidores y, en general, es neutro para las empresas que actúan como recaudadores pues repercuten el IVA a sus clientes y reciben un reembolso del IVA que han pagado en a sus proveedores. No es neutro en sectores que realizan actividades exentas de IVA (v.g. sector financiero). **Tipos de gravamen**: 21%, 10% y 4% Transmisiones Patrimoniales Onerosas (TPO) **Naturaleza**: impuesto indirecto que grava las transmisiones onerosas de bienes y derechos así como la constitución de derechos reales de uso, disfrute, garantía, derechos personales (préstamo) y concesiones administrativas realizadas por personas o entidades que no sean empresarios o profesionales en el ejercicio de su actividad, así como determinadas operaciones inmobiliarias no sujetas o exentas de IVA. **Tipos de gravamen**: 1%-10% dependiendo del hecho imponible y la Comunidad Autónoma. **5. Otros impuestos** Actos jurídicos documentados: grava, entre otros, el otorgamiento de documentos públicos susceptibles de inscripción en un Registro. Tipos: 0,5%-2%. Operaciones societarias: impuesto que grava determinadas operaciones societarias, como la reducción de capital o la liquidación. Exención constitución y ampliación de capital. Tipo: 1%. Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE): impuesto local que grava a las sociedades con INCN de al menos 1 millón de € por la realización de actividades en un determinado municipio mediante la aplicación de tarifas definidas en función de la actividad económica desarrollada. Impuesto Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO): impuesto local que grava la realización de cualquier construcción, instalación u obra para la que se exija la obtención de la correspondiente licencia urbanística. Tipo máximo 4% del coste de la obra (en función del municipio). Impuesto sobre el Incremento de Terrenos de Naturaleza Urbana: grava el incremento del suelo que se manifiesta como consecuencia de una transmisión inter vivos o mortis causa. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: impuesto autonómico (regional) que grava las adquisiciones lucrativas por personas físicas (pueden existir diferencias importantes en función de la región). Impuesto sobre el Patrimonio: impuesto autonómico que grava el patrimonio de las personas físicas (pueden existir diferencias importantes en función de la región). **6. Cotizaciones a la Seguridad Social** **Base máxima:** 4.184 euros. **Tipos de Cotización en régimen general:** - A cargo del trabajador: un total de 6,35% para todas las contingencias (6,40% en contratos de duración determinada). - A cargo del empleador: un total de 29,90 para todas las contingencias excepto AT/EP (31,10% para contratos de duración determinada). **7. Cuestiones laborales** **Regulación:** la relación laboral se regula mediante el contrato de trabajo, el Convenio Colectivo, el Estatuto de trabajadores así como otras normas europeas e internacionales. **Modalidades de contratos**: - Por tiempo indefinido, es la regla general - Temporal - De formación y aprendizaje - De prácticas **Salario:** puede ser fijado en el contrato laboral o en el Convenio colectivo del grupo profesional no pudiendo ser inferior al salario mínimo interprofesional (en el año 2020 es de 950€ brutos mensuales). **Jornada laboral**: será la pactada en el contrato o Convenio no pudiendo superar un máximo de 40 horas semanales de promedio anual. **Vacaciones**: 30 días naturales (mejorable por el Convenio Colectivo) **Sucesión de empresas**: no se extinguen las relaciones laborales de los empleados en caso de transmisión inter vivos o mortis causa de una empresa. **Trabajadores extranjeros**: se requiere la obtención del permiso de trabajo (depende del contrato y el tipo de trabajo) salvo los ciudadanos de la UE que están exentos de obtenerlo. ## Contactos [![](/sites/default/files/team/photo/Eduardo_Abad_Valdenebro_20230518.jpg)](/es_ES/equipo/eduardo-abad-valdenebro) ### [Eduardo Abad](/es_ES/equipo/eduardo-abad-valdenebro) Socio [Derecho Tributario](/es_ES/area-practica/derecho-tributario) [![](/themes/custom/garriguestheme/img/iconos/ubicacion-contacto.svg)eduardo.abad@garrigues.com](mailto:eduardo.abad@garrigues.com) [![](/themes/custom/garriguestheme/img/iconos/email-contacto.svg)Madrid](/es_ES/oficina/madrid) [![](/sites/default/files/team/photo/10000114.jpg)](/es_ES/equipo/monica-martin-de-vidales-godino) ### [Mónica Martín de Vidales](/es_ES/equipo/monica-martin-de-vidales-godino) Socio [Derecho Mercantil](/es_ES/area-practica/contratacion-mercantil-y-derecho-societario) [![](/themes/custom/garriguestheme/img/iconos/ubicacion-contacto.svg)monica.martin.de.vidales@garrigues.com](mailto:monica.martin.de.vidales@garrigues.com) [![](/themes/custom/garriguestheme/img/iconos/email-contacto.svg)Madrid](/es_ES/oficina/madrid) [![](/sites/default/files/team/photo/Rosa_Zarza_Jimeno_en_20250514.jpg)](/es_ES/equipo/rosa-zarza-jimeno) ### [![](/themes/custom/garriguestheme/img/iconos/email-contacto.svg)Rosa Zarza](/es_ES/equipo/rosa-zarza-jimeno) Socio [Derecho Laboral](/es_ES/area-practica/derecho-laboral) [![](/themes/custom/garriguestheme/img/iconos/ubicacion-contacto.svg)rosa.zarza@garrigues.com](mailto:rosa.zarza@garrigues.com) [![](/themes/custom/garriguestheme/img/iconos/email-contacto.svg)Madrid](/es_ES/oficina/madrid)