Newsletter Tributario - Septiembre 2017

27 / 09 / 2017

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Newsletter correspondiente al mes de septiembre elaborada por los profesionales del departamento de Derecho Tributario.

1. Sentencias

1 Impuesto sobre Sociedades.- Deducción por gastos de propaganda y publicidad de programas de apoyo a acontecimientos de excepcional interés público: no se computa el coste de los envases (Tribunal Supremo. Sentencia de 13 de julio de 2017)
2 Impuesto sobre Sociedades y procedimiento de gestión.- Puede solicitarse la modificación de la autoliquidación en la que se aplicó la deducción por reinversión, para sustituirla por una deducción por doble imposición (Audiencia Nacional. Sentencia de 11 de mayo de 2017)
3 IRPF.- Los rendimientos del trabajo satisfechos al socio por la sociedad constituida para la prestación de sus servicios artísticos deben valorarse a mercado (Tribunal Supremo. Sentencia de 18 de julio de 2017)
4 Impuesto sobre la Renta de no Residentes.- Una norma que establezca una presunción general de abuso es contraria a la Directiva matriz-filial (Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Sentencia de 7 de septiembre de 2017, en el asunto C-6/16)
5 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.- La Administración no puede utilizar un método de valoración imposible de aplicar por el obligado tributario en el momento del devengo (Tribunal Supremo. Sentencia de 12 de julio de 2017)
6 IVA.- La plusvalía de la venta de acciones se incluye en el denominador de la prorrata común (Audiencia Nacional. Sentencia de 28 de junio de 2017)
7 IVA.- No está exenta la primera de dos entregas sucesivas en las que únicamente existe un transporte intracomunitario posterior a la segunda (Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Sentencia de 26 de julio de 2017 en el asunto C-386/2016)
8 ITP y AJD.- La base imponible es el valor del inmueble resultante de la aplicación de los valores publicados por la propia Administración, aunque el precio escriturado sea superior (Tribunal Superior de Justicia de Castilla la Mancha. Sentencia de 20 de marzo de 2017)
9 Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.- Las liquidaciones por este impuesto son nulas por estar amparadas en artículos anulados por el Tribunal Constitucional (Tribunal Superior de Justicia de Madrid. Sentencia de 19 de julio de 2017)
10 Procedimiento tributario.- No es conforme a Derecho la doctrina que considera nula la declaración de caducidad y el inicio de un nuevo procedimiento inspector en unidad de acto (Tribunal Supremo. Sentencia de 19 de julio de 2017)
11 Procedimientos de gestión.- Sobre la motivación de los informes de valoración de perito designado por la Administración (Tribunal Supremo. Sentencia de 19 de julio de 2017; y Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana. Sentencia de 18 de enero de 2017)

2. Resoluciones y consultas

1 Impuesto sobre Sociedades.- Las operaciones de reestructuración amparadas en el régimen de neutralidad fiscal no afectan a la reducción del 95% de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Dirección General de Tributos. Consultas V1547-17, V1548-17, V1549-17, V1550-17, V1551-17, V1557-17, V1558-17, V1559-17 y V1605-17, de junio de 2017)
2 IRPF.- La cesión al socio de un inmueble tendrá la consideración de rendimiento del capital mobiliario siempre que no constituya una contraprestación por un servicio (Dirección General de Tributos. Consulta V1641-17, de 22 de junio)
3 IRPF.- No está exenta la indemnización por despido no declarada improcedente por resolución judicial o en el SMAC (Dirección General de Tributos. Consulta V1366-17, de 2 de junio)
4 IRPF.- Los elementos del inmovilizado material adquiridos mediante donación son amortizables (Dirección General de Tributos. Consulta V1359-17, de 2 de junio)
5 IRPF.- Aplicación proporcional de la exención por vivienda habitual para mayores de 65 años si han arrendado parcialmente la vivienda (Dirección General de Tributos. Consultas V1299-17 y 1314-17, de 29 de mayo)
6 IVA.- Existe establecimiento cuando se opera por medio de dos sociedades filiales establecidas con las que se contrata la fabricación y la comercialización de productos (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 24 de mayo de 2017)
7 ITP y AJD.- Determinación de la base imponible en la declaración de obra nueva y división horizontal (Dirección General de Tributos. Consulta V1582-17, de 19 de junio)
8 Procedimiento de gestión.- No puede negarse la solicitud de rectificación de una autoliquidación por el hecho de que la liquidación que constituye la causa de esa solicitud no sea firme (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 11 de julio de 2017)
9 Procedimiento sancionador.- La emisión de facturas falsas (y no solo de facturas con datos falsos o falseados) se encuentra incluida en el tipo infractor previsto en el artículo 201 de la LGT (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 20 de julio de 2017)
10 Procedimiento sancionador.- No puede sancionarse solo atendiendo a las especiales circunstancias subjetivas del obligado tributario (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 20 de julio de 2017)
11 Procedimiento de ejecución.- La ejecución de una resolución administrativa después del plazo de un mes no lleva aparejada la sanción de caducidad (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 13 de julio de 2017)