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Newsletter Tributario - Junio 2016

29/06/2016
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Newsletter correspondiente al mes de junio elaborada por los profesionales del departamento de Derecho Tributario.

Sentencias
  • 1.1 Impuesto sobre Sociedades.- No procede declarar una operación en fraude de ley cuando no se ha acreditado la inexistencia de motivos económicos (Tribunal Supremo. Sentencia de 20 de mayo de 2016)
  • 1.2 Impuesto sobre Sociedades.- La sucesión de grupos fiscales sin solución de continuidad no afecta a la obligación de mantenimiento de la reinversión (Tribunal Supremo. Sentencia de 27 de abril de 2016)
  • 1.3 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.- Es contraria a la libertad de circulación de capitales una exención que suponga una tributación diferenciada en función de dónde resida permanentemente el heredero (Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Sentencia de 26 de mayo de 2016, asunto C-244/15)
  • 1.4 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.- Se aplica la reducción de empresa familiar aunque quien recibía las retribuciones por funciones de dirección no tenga participaciones (Tribunal Supremo. Sentencia de 26 de mayo de 2016)
  • 1.5 Procedimiento de inspección.- Las diligencias extendidas después de excedido el plazo de duración de las actuaciones deben cumplir unos requisitos mínimos para interrumpir la prescripción (Tribunal Supremo. Sentencia de 23 de mayo de 2016)
  • 1.6 Procedimiento de recaudación- No pueden excluirse de la base del recargo por declaración extemporánea los importes declarados e ingresados en concepto de otros impuestos (Audiencia Nacional. Sentencia de 10 de febrero de 2016)
  • 1.7 Procedimiento sancionador.- Se confirman las sanciones impuestas en la regularización de una aportación no dineraria acogida al régimen de neutralidad (Tribunal Supremo. Sentencia de 23 de mayo de 2016)
  • 1.8 Procedimiento contencioso-administrativo.- La sentencia puede ser dictada por un magistrado distinto al que inició el procedimiento y atendió el trámite de prueba cuando no hay vista (Tribunal Supremo. Sentencia de 27 de abril de 2016) 
  • 1.9 Procedimiento contencioso-administrativo.- Tiene legitimación activa para recurrir quien ha asumido la obligación del pago de un impuesto (Tribunal Superior de Justicia de Madrid. Sentencia de 22 de diciembre de 2015)
Resoluciones y consultas
  • 2.1 Impuesto sobre Sociedades.- Recuperación de la amortización no deducida en 2013 y 2014 en el caso de transmisión o baja del activo a partir de 2015 (Dirección General de Tributos Consulta V1864-16, de 27 de abril de 2016)
  • 2.2 Impuesto sobre Sociedades.- El exceso de retención soportada sobre lo establecido en el Convenio para evitar la doble imposición no tendrá la consideración de gasto fiscalmente deducible (Dirección General de Tributos. Consulta V1637-16, de 14 de abril de 2016)
  • 2.3 Impuesto sobre Sociedades.- Puede haber motivos económicos válidos en la aportación no dineraria de cartera por personas físicas seguida de la venta de la participación en la entidad beneficiaria de la aportación (Dirección General de Tributos. Consultas V1468-16, de 7 de abril y V1506-16, de 12 de abril)
  • 2.4 Impuesto sobre Sociedades.- Los gastos financieros derivados de deuda para el reparto de dividendos son deducibles (Dirección General de Tributos. Consulta V1486-16, de 8 de abril de 2016)
  • 2.5 Impuesto sobre Sociedades.- Diversas cuestiones sobre la deducibilidad de las atenciones a clientes en el seno de grupos fiscales (Dirección General de Tributos. Consulta V1474-16, de 7 de abril de 2016)
  • 2.6 Impuesto sobre Sociedades.- Deducibilidad de los gastos derivados de la ejecución hipotecaria de inmuebles entregados en garantía de una deuda de una vinculada (Dirección General de Tributos. Consulta V1464-16, de 7 de abril de 2016)
  • 2.7 Impuesto sobre Sociedades.- No es posible aplicar el criterio de imputación temporal de operaciones a plazos al beneficio generado en la adquisición de una deuda al descuento (Dirección General de Tributo. Consulta V1402-16, de 5 de abril de 2016)
  • 2.8 IRPF.- Tratamiento de las cantidades abonadas al prestatario hipotecario por la anulación de la cláusula suelo (Dirección General de Tributos. Consultas V2430-16 y 2431-16, de 3 de junio de 2016)
  • 2.9 Impuesto sobre el Patrimonio.- Para la exención de empresa familiar el requisito de la retribución se ha de cumplir en la entidad participada respecto de todas las retribuciones que se pueda percibir de otras entidades en las que no se
  • participe de forma directa (Dirección General de Tributos. Consulta V1406-16, de 6 de abril de 2016)
  • 2.10 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.- La obligación real de contribuir alcanza a los valores extranjeros depositados en entidades financieras sitas en España (Dirección General de Tributos. Consulta V1405-16, de 6 de abril de 2016)
  • 2.11 Impuesto sobre el Valor Añadido. Prestación de servicios “pro bono” (Dirección General de Tributos. Consulta V0920-16 de 10 de Marzo de 2016)
Normativa
  • 3.1 Se amplía el periodo de pago en periodo voluntario de las cuotas nacionales y provinciales del IAE del ejercicio 2016
  • 3.2 Modificaciones en la gestión de apoderamientos y en el registro y gestión de las sucesiones y de las representaciones legales de menores e incapacitados para la realización de trámites y actuaciones por Internet ante la Agencia Tributaria
  • 3.3 Se aprueban los modelos del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes del ejercicio 2015
  • 3.4 Aprobación y rectificación de diversos modelos de IVA
  • 3.5 Directiva (UE) 2016/856 del Consejo de 25 de mayo de 2016 relativa al sistema común del IVA, en lo que se refiere a la duración de la obligación de respetar un tipo normal mínimo
Otros
  • 4.1 Propuesta de Directiva del Consejo contra prácticas de elusión fiscal
  • 4.2 Tasa por servicios de abastecimiento de agua y alcantarillado
  • 4.3 La retribución percibida por los administradores derivada de funciones distintas a las de administración no tienen por qué constar en estatutos
  • 4.4 Intercambio automático de información de los informes país por país

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