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El Tribunal Superior de Justicia del País Vasco se ha ocupado de un supuesto en el que la Administración había señalado de forma expresa en las contestaciones a varias consultas que estas carecían de eficacia vinculante, por no haberse formulado de acuerdo con los requisitos establecidos en la norma, pero sin explicitar cuáles eran los requisitos incumplidos. Pese a ello, la Administración respondió con claridad, sin solicitar al contribuyente que completara la información facilitada o que aclarase determinados puntos. En consecuencia, el tribunal considera que la Administración quedó vinculada por las contestaciones emitidas.

El contribuyente no puede recurrir directamente la resolución que contesta una consulta vinculante, sino solo el acto administrativo dictado con aplicación de los criterios de la consulta. El tribunal considera que la Administración debería someterse a reglas similares, de modo que deberá producir un acto administrativo con aplicación de los criterios de la consulta y solo posteriormente podrá, en su caso, impugnarlo mediante el procedimiento de revisión del acto correspondiente.

Índice

I. Consultas administrativas

• 1. Impuesto sobre Sociedades - Deducibilidad e imputación temporal de las dotaciones a provisiones por indemnizaciones por terminación de las relaciones laborales de duración determinada
• 2. Impuesto sobre Sociedades.- El análisis de los motivos económicos válidos debe realizarse respecto del conjunto de operaciones
• 3. Impuesto sobre Sociedades.- Fusión entre sociedades patrimoniales en la que se deshace una estructura societaria fiscalmente ineficiente
• 4. Impuesto sobre Sociedades.- Imputación temporal de descuentos por volumen de compras correspondientes a ejercicios futuros
• 5. Impuesto sobre Sociedades.- Gastos por desplazamiento
• 6. IRPF.- Aportaciones financieras subordinadas
• 7. IRPF.- Gastos de manutención incurridos en los desplazamientos
• 8. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.- Donación con causa onerosa
• 9. IVA/Impuesto sobre Actividades Económicas.- Una sociedad mercantil mera tenedora de activos financieros no tiene la condición de empresario o profesional

II. Resoluciones económico-administrativas

• 1. IVA.- Regla de prorrata y operaciones inmobiliarias no habituales
• 2. IRPF.- Ganancias patrimoniales de acciones no cotizadas: determinación del valor de mercado
• 3. IRPF.- Opción extemporánea por la modalidad simplificada del régimen de estimación directa

III. Sentencias

• 1. Procedimiento tributario.- Delimitación del procedimiento de revisión de autoliquidaciones y declaraciones
• 2. Aplicación de los tributos.- Carácter vinculante de las contestaciones a consultas tributarias
• 3. IVA.- Actividades diferenciadas: subarrendamiento de inmuebles y concesión de préstamos a filiales

IV. Normativa - Álava

• 1. Retenciones a cuenta
• 2. Ordenanzas fiscales del Ayuntamiento de Vitoria-Gasteiz

V. Normativa - Bizkaia

• 1. Presupuestos generales para 2015
• 2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
• 3. Reglamento de Recaudación
• 4. Días inhábiles en la Diputación Foral de Bizkaia
• 5. Retenciones a cuenta
• 6. Coeficientes de actualización
• 7. Actividades prioritarias de mecenazgo
• 8. Valoración de bienes inmuebles
• 9. Reglamento General Presupuestario
• 10. Facturas electrónicas
• 11. Aplazamientos sin prestación de garantías
• 12. Comunicación de la opción por el régimen de neutralidad fiscal

VI. Normativa - Gipuzkoa

• 1. Fiscalidad de determinadas situaciones postlaborales
• 2. Impuesto sobre la Renta de no Residentes
• 3. Impuesto sobre Sociedades, correcciones técnicas y otras adaptaciones
• 4. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
• 5. Prórroga presupuestaria en materia tributaria
• 6. Actividades prioritarias de mecenazgo
• 7. Facturas electrónicas
• 8. Reglamento de Inspección Tributaria
• 9. Reglamentos del IRPF y del Impuesto sobre Sociedades y retenciones a cuenta

Abreviaturas empleadas