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Newsletter Fiscal - Abril 2014

27/05/2014
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Como ha sido ampliamente comentado, el Tribunal de Justicia de la UE en su Sentencia relativa al “Céntimo Sanitario” en el Asunto C-82/12, Transportes Jordi Besora, S.L, concluyó que la norma española por la que se estableció el Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos era contraria a la Directiva 92/12, relativa al régimen general, tenencia, circulación y controles de los productos objeto de impuestos especiales.

Se está discutiendo mucho sobre los efectos prácticos de esa Sentencia y la forma y los límites a la devolución de los impuestos recaudados incorrectamente. En relación con este punto, el Tribunal Superior de Justicia de Cataluña, en su Sentencia de 28 de marzo de 2014 establece:

    • 1. El reconocimiento del derecho de la entidad recurrente a la devolución de las cuotas indebidamente soportadas en concepto del impuesto, con los intereses de demora correspondientes.
    • 2. La existencia de dos vías para obtener el reintegro de las cantidades abonadas indebidamente: (i) la solicitud de devolución de ingresos indebidos (a la que parece ceñir las devoluciones de períodos no prescritos) y (ii) la responsabilidad patrimonial (sobre la que no se pronuncia más allá, en tanto que no es el supuesto que se encuentra en el origen del caso que analiza la sentencia).

Sobre el procedimiento para el análisis de la procedencia de las devoluciones, el Tribunal indica que debe hacerse en ejecución de sentencia, procedimiento en el que deberán analizarse las cuestiones relativas al “riesgo de dobles devoluciones” y a la “correcta acreditación de las cantidades reclamadas”.

ÍNDICE

I. Sentencias

1. Impuesto sobre Sociedades.- Si un fondo de inversión americano opera con una normativa equivalente a la de la UE, se le debe aplicar el mismo tratamiento que a los de ese Estado (Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Sentencia de 20 de abril de 2014 en el asunto C-190/12)

2. Impuesto sobre la Renta de las Persona Físicas.- La reducción del 60% sobre los rendimientos de capital inmobiliario es también aplicable cuando son negativos (Tribunal Superior de Justicia de Madrid. Sentencia de 14 de enero de 2014)

3. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.- La inscripción en el registro de Uniones de Hecho no es un requisito constitutivo para la aplicación del coeficiente de reducción (Tribunal Superior de Justicia de Madrid. Sentencia de 12 de noviembre de 2013)

4. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.- El parentesco por afinidad se extingue con el fallecimiento del cónyuge pariente por consanguineidad (Tribunal Superior de Justicia de Madrid. Sentencia de 31 de octubre de 2013)

5. Impuesto sobre la Venta Minorista de Determinados Hidrocarburos (IVMDH).- La incompatibilidad del “céntimo sanitario” con la normativa europea obliga a su devolución (Tribunal Superior de Justicia de Cataluña. Sentencia de 28 de marzo de 2013)

6. Procedimiento de inspección.- Obligación de la Inspección de realizar una regularización completa (Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana. Sentencia de 14 de noviembre de 2013)

7. Procedimiento administrativo.- Es válido el certificado de estar al corriente de las obligaciones tributarias emitido a favor de otro pagador (Tribunal Superior de Justicia de Galicia. Sentencia de 13 de noviembre de 2013)

II. Resoluciones y consultas

1. Impuesto sobre Sociedades.– Subrogación en las bases imponibles negativas en el caso de una fusión en la que la absorbente está sujeta a normativa común y las absorbidas a la normativa foral vasca o navarra (Dirección General de Tributos. Consulta V0440-14, de 18 de febrero de 2014)

2. Impuesto sobre Sociedades.– No deducibilidad de los pasivos contingentes que no son cubiertos con provisiones conforme a criterios contables (Dirección General de Tributos. Consulta V0435-14, de 17 de febrero de 2014)

3. Impuesto sobre la Renta de las Persona Físicas.- Improcedencia de la reducción del 40% por las cantidades percibidas en pago único por un trabajador como consecuencia del acceso a la situación de jubilación parcial (TEAC. Resolución de 6 de febrero de 2014)

4. Impuesto sobre la Renta de No Residentes.- No se aplica la deducción para evitar la doble imposición interna sobre los dividendos pagados a una sociedad de la UE con participación inferior al 5% en una sociedad española (TEAC. Resolución de 5 de marzo de 2014)

5. ITP y AJD.– La novación de créditos hipotecarios podrá beneficiarse de la exención prevista en la Ley 2/1994 (Dirección General de Tributos. Consultas V0382-14, de 14 de febrero de 2014 y V0437-145, de 18 de febrero de 2014)

6. Procedimiento de inspección.- No se consideran las dilaciones imputables al contribuyente a los efectos de acordar en plazo la ampliación de las actuaciones inspectoras (TEAC. Resolución de 5 de marzo de 2014)

7. Procedimiento de recaudación.- La falta de formalización de la garantía en plazo deja sin efecto automáticamente, sin necesidad de comunicación, el aplazamiento o fraccionamiento (TEAC. Resolución de 27 de febrero de 2014)

8. Procedimiento de recaudación.- La suspensión de actos de contenido negativo no es automática, sino que dependerá de cada caso en particular (TEAC. Resolución de 27 de febrero de 2014)

9. Procedimiento de revisión.- Es posible la aportación de pruebas en el recurso de reposición si de lo contrario puede generarse indefensión (TEAC. Resolución de 23 de enero de 2014)

10. Procedimiento sancionador.- Es posible iniciar el expediente sancionador con anterioridad a la notificación del acuerdo de liquidación (TEAC. Resolución de 19 de febrero de 2014)

III. Normativa

1. Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2014

2. Tipo de interés efectivo anual para el segundo trimestre natural del año 2014, a efectos de calificar tributariamente a determinados activos financieros

3. Se aprueban los formularios relativos a las exenciones para las entregas de bienes destinados a las zonas francas y depósitos francos así como para regímenes aduaneros y fiscales suspensivos

4. Modelos de declaración del IRPF y del Impuesto sobre el Patrimonio de 2013

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