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El pasado 19 de octubre del año en curso, la Cámara de Diputados del Congreso de la Unión aprobó el Paquete Económico para 2016, enviado previamente por el Presidente de la República con fecha 08 de octubre del mismo año. Dentro del proceso legislativo correspondiente, la Cámara de Diputados modificó algunos aspectos de la propuesta original, con el ánimo de atender a los múltiples retos que enfrenta hoy en día la economía nacional. Los cambios más relevantes introducidos por la Cámara de Diputados se resumen a continuación.

Por lo que hace al impuesto sobre la renta (ISR), los Diputados consideraron oportuno incrementar el umbral de ingresos de 50 a 100 millones para que los contribuyentes con ese nivel de ingresos puedan efectuar la deducción inmediata de inversiones de manera temporal –durante los ejercicios 2016 y 2017, así como para el último trimestre de 2015 –. Cabe recordar que hasta 2013 la deducción inmediata de inversiones se permitía bajo ciertos supuestos; sin embargo, dicho beneficio se eliminó con la reforma fiscal vigente a partir del 1° de enero de 2014.

Asimismo, los Diputados consideraron conveniente aumentar el límite del monto de las deducciones personales para personas físicas obligadas a presentar declaración anual, pasando de 4 a 5 salarios mínimos elevados al año, quedando en aproximadamente $126,000 pesos. Cabe recordar que hasta antes del 1º de enero de 2014, las personas físicas podían deducir ciertos gastos sin limitación alguna. Con esto, los Diputados están tratando de incrementar la limitante introducida con la reforma de 2014, tal como sucede también con la limitante para deducir la adquisición de vehículos, la cual se propone sea incrementada para regresarla al monto de $175,000 pesos (hasta ahora limitada a $130,00 pesos por virtud de la reforma 2014).

Para los contribuyentes del sector energético, el Ejecutivo proponía, acertadamente, excluir del cálculo de capitalización delgada las deudas con motivo de la inversión en infraestructura empleada para la generación de energía eléctrica. Por su parte, los Diputados proponen la adición de una disposición transitoria en la que también se excluyan del cálculo de capitalización delgada las deudas antes referidas contratadas desde el 1º de enero de 2014. En caso de que exista un saldo a favor, este sería susceptible de compensación pero no de devolución.

En materia de impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS) el Ejecutivo proponía que las disposiciones vigentes para el ejercicio 2015 fueran aplicables a la venta de gasolina y diésel efectuadas en Diciembre de 2015, pero pagadas posteriormente. Los Diputados, en su lugar, proponen que solamente a las ventas efectuadas y entregadas en Diciembre de 2015, pagadas hasta el 10 de enero de 2016, les sean aplicables las disposiciones vigentes en 2015. Además proponen como requisito adicional que éstas ventas sean reportadas a la autoridad fiscal.

De igual forma, los Diputados proponen reducir en 50% la cuota de bebidas saborizadas que tengan hasta 5 gramos de azúcares añadidos por cada 100 mililitros, por lo que dicha cuota sería de 50 centavos y no de un peso por litro. Para el IEPS en alimentos de alto contenido calórico, se está proponiendo la posibilidad para los productores de acreditar dicho gravamen, siempre y cuando estos bienes sean exportados.

Es importante considerar que el Dictamen emitido por la Cámara de Diputados fue enviado a la Cámara de Senadores para su discusión y aprobación, por lo que algunas de las propuestas todavía podrían verse modificadas o incluso descartadas en su totalidad (como podría ser el caso de la reducción de IEPS a bebidas saborizadas). De igual forma, cabe la pena resaltar que la iniciativa privada continúa empujando activamente ante la Cámara de Senadores reformas no consideradas hasta el momento, tales como la deducción total (y no limitada) de los pagos hechos a los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para éstos últimos y la deducción inmediata para todos los sectores productivos.